基于內(nèi)部審計視角的商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價研究(20180530034954)

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1、內(nèi)容摘要商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究在我國起步較晚，從而有關商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的研究也就相對較少。商業(yè)銀行作為關系國計民生的金融樞紐，具有高風險的行業(yè)特性，需要嚴格地規(guī)范其內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本手段和重要內(nèi)容，在建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系、促進商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的研究方面有著重要作用。本文章基于內(nèi)部審計視角，主要介紹了本文的研究背景和意義,并以此為出發(fā)點對國內(nèi)外關于商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的文獻進行了收集以及歸納整理，詳細介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論和內(nèi)部控制評價框架，并找出其存在的不足，分析不足的原因，從而提出完善的改進建議，為商

2、此銀行內(nèi)部控制評價提供參考、為商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價研究注入一股新鮮血液。本文主要采用定性分析方法，使評價結果可以更加合理和客觀、準確，有助于商業(yè)銀行進一步加強內(nèi)部控制評價工作，改善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制能力，提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理水平，更有效地防范金融風險，以保障商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營。關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制評價基于內(nèi)部審計視角的商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價研究一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制理論基礎（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計概述2003年6/1，《內(nèi)部審計準則》由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布，在這份準則中對內(nèi)部審計做出了如下定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客

3、觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織S標的實現(xiàn)?！倍谏虡I(yè)銀行中，內(nèi)部審計更是有著豐富的內(nèi)涵與重要作用：首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計有利于保護銀行資產(chǎn)安全。在商業(yè)銀行中，現(xiàn)金存款、經(jīng)營工具、憑證票據(jù)、操作系統(tǒng)等都是十分重要的資產(chǎn)，一般情況下，為丫確保這些資產(chǎn)的安全不受威脅，商業(yè)銀行往往會采取適當?shù)膬?nèi)部控制手段，比如說金庫按吋盤點、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金收付手續(xù)、會計檔案歸檔查閱必須取得相應權限等。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部審計保證了銀行內(nèi)部信息是完整、真實和可靠的，提高了內(nèi)部信息的可信度。其中，經(jīng)營信息和財會信息是商業(yè)銀

4、行內(nèi)部信息的主要組成部分。經(jīng)營信息主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)營業(yè)務過程屮產(chǎn)生的有關資訊，例如籌資、信托業(yè)務中的分析報告。而財會信息則包括商業(yè)銀行運行中的成本費用、財務預算等內(nèi)容。最后，商業(yè)銀行內(nèi)部審計可以保證銀行內(nèi)部充分執(zhí)行內(nèi)部政策、計劃和外部法律法規(guī)等。商業(yè)銀行的控制系統(tǒng)是與時倶進的，會隨著控制要求與業(yè)務發(fā)展的變化而改變。除了監(jiān)控作用外，內(nèi)部審計還具有優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。商業(yè)銀行在內(nèi)部審計的過程中，需要了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的資料，以便全面掌握商業(yè)銀行的運行情況。(二)商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論基礎內(nèi)部控制指以奮效的組織和經(jīng)營,并防止錯誤

5、和非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程設計。主耍特點是以任何部門或人不能單獨控制任何一部分或一項業(yè)務的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過合理發(fā)揮其他部門或個人的功能進行交叉控制或交叉檢查。1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制一整體架構》報告，是FI前為止對內(nèi)部控制最全面的論述。該報告指出以下五個要素應該被包括進內(nèi)部控制框架：(1)控制活動?？刂苹顒又赴ㄘ熑畏蛛x、經(jīng)營活動的復查、獨立稽核、業(yè)務活動的批準及授權等使企業(yè)確?？刂颇繕擞行Ш侠砺鋵嵉闹匾獌?nèi)容之一。(2)風險評估。環(huán)境的變幻莫測使企業(yè)經(jīng)營管理風險加人,企業(yè)必須建立能夠認知、分析和

6、管理風險的體系，從而來確認公司的各種風險因素例如合法性風險、資產(chǎn)風險、經(jīng)營活動風險、內(nèi)外環(huán)境風險、信息系統(tǒng)風險等，并且根據(jù)風險因素的關鍵程度，評估不同風險因素的得分，從而確定高風險區(qū)域。(1)內(nèi)控環(huán)境。即為單位董事會及其專門委員會，組織結構的要求和關注，管理部門經(jīng)營模式和理念，員工職業(yè)道德、進取心以及價值觀等對企業(yè)經(jīng)營管理造成影響的外部因素。(2)監(jiān)督。內(nèi)部控制是一項與經(jīng)營活動密切相關的實時過程。企業(yè)內(nèi)部應由相關工作人員獨立地、定期地自上而下對各單位、部門的內(nèi)部控制進行評估與監(jiān)督。(3)信息和溝通。商業(yè)銀行內(nèi)部可以通過不同方式取得和傳遞信息，如若員

7、工充分理解自己在控制系統(tǒng)中的責任與作用，就可以更好地履行蘇職責，以此來形成有利高效的外部溝通環(huán)境。1.內(nèi)部控制的過程內(nèi)部控制的過程可以概括為:依據(jù)風險評估結果制定內(nèi)部控制系統(tǒng)；奮關部門和人員實施內(nèi)部控制系統(tǒng);根據(jù)標準對內(nèi)部控制設計的執(zhí)行有效性及適當性進行測評和評定;分析例外事項及結果差異，并且采取適當?shù)母倪M措施。(1)內(nèi)部控制的制定。內(nèi)部控制的制定主要是指以組織管理的當局為主體的內(nèi)部控制制度的構建。(2)內(nèi)部控制的實施。內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的主體，不僅含最高管理當局和各職能部門，同時還應包括企業(yè)中各個層次的管理人員及全體員工。(3)內(nèi)部控制的評定。內(nèi)部

8、控制的評定的主體是董事會或者類似權力機構，評定對象是上述A部控制制定及實施的有效性，即企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制0標