電子稅務稽查取證講義

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1、電子稅務稽查取證講義取證法律依據一、《行政訴訟法》、《行政處罰法》及《行政訴訟證據若干問題的規(guī)定》《行政訴訟法》：《行政訴訟法》第三十一條和《稅務行政復議規(guī)則》第二十七條規(guī)定的證據種類有以下幾種：（一）書證；（二）物證；（三）視聽資料；（四）證人證言；（五）當事人的陳述；（六）鑒定結論；（七）勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。其中，視聽資料是指以錄音、錄像、計算機軟件等可視可聽的載體儲存的、證明案件真實情況的音響、圖像、文字或者其他信息。主要包括錄音資料、錄像資料、電子計算機儲存資料、運用專門技術設備得到的信息資料等?？梢?，在我國目前的法律體系中，電子證據還沒有成為一種獨立的證據種類，而是與錄音、錄像等并列

2、作為視聽資料對待。《行政處罰法》：第三十七條規(guī)定：在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經行政機關負責人批準，可以先行登記保存，并應在七日內廈時做出處理決定”。《行政訴訟證據若干問題的規(guī)定》：1、《行政訴訟證據若干問題的規(guī)定》第六十四條規(guī)定：“以有形載體固定或者顯示的電子數(shù)據交換、電子郵件以及其他數(shù)據資料，其制作情況和真實性經對方當事人確認，或者以公證等其他有效方式予以證明的，與原件具有同等的證明效力?！睆倪@條規(guī)定我們可以知道，在我國，電子證據已確定了行政訴訟證據的法律地位，它被劃入復印件范疇，其證據效力具有復印件的屬性。因此，電子證據既屬于視聽資料又屬于復印件，稅務稽查人員對電子證據的取證

3、必須同時滿足行政訴訟法中關于視聽資料和復印件的有關規(guī)定。二、《稅收征管法》及《征管法實施細則》《稅收征管法》：1、《稅收征管法》第五十八條規(guī)定：“稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制?！备鶕抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第二十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿”?？梢?，存儲在計算機中的財務數(shù)據，也應視同會計賬簿，稅務機關有權力檢查，并可進行記錄、錄音、錄像、照相和復制。2《稅收征管法》第五十六條作出了規(guī)定：“納稅人、扣繳義

4、務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞?！比绻{稅人、扣繳義務人拒絕配合稅務機關檢查，將承擔相應的法律責任。《稅收征管法》第七十條規(guī)定：“YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktraffic

5、researchofobject納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”《征管法實施細則》：1、《稅收征管法實施細則》第八十六條規(guī)定：“稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權時，可以在納稅人、扣繳義務人的業(yè)務場所進行；必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料（包括計算機主機）調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還；有特殊情況的，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批

6、準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還?！边@里的“賬簿”應當包括以電子存儲介質為載體的財務數(shù)據，根據此條規(guī)定，稅務機關可以將儲存在電子存儲介質中的財務數(shù)據調回稅務機關進一步檢查。2、《稅收征管法實施細則》第二十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿”?？梢姡鎯υ谟嬎銠C中的財務數(shù)據，也應視同會計賬簿，稅務機關有權力檢查，并可進行記錄、錄音、錄像、照相和復制。3、《稅收征管法實施細則》第九十六

7、條進一步規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的?！笨梢姡陔娮尤∽C過程中，配合稅務機關檢查是納稅人的法定義務，如果納稅