證券金融金融研究畢業(yè)論文 核心原則與防范金融危機

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：證券金融金融研究論文題目：核心原則與防范金融危機指導老師：XXX二〇一一年十二月十日　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》(以下簡稱核心原則)，是一部指導各國監(jiān)管機構防范金融風險的綱領性文件。在亞洲金融危機爆發(fā)一周年之際，從核心原則的角度反思亞淵金融危機的成因，解剖我國金融領域特別是會計領域存在的風險及其表現(xiàn)形式，探討防范金融危機的途徑及措施，具有極其重要的現(xiàn)實意義。一、從核心原則看亞洲金融危機的成因　　從銀行監(jiān)管的角度來看，監(jiān)管不力是導致亞洲金融危機的原因之一，但不是唯一的更不是根本的

2、原因。核心原則闡明了實施有效銀行監(jiān)管的五項先決條件，其中前兩項也是最重要的兩項先決條件，即：(1)穩(wěn)定且可持續(xù)的宏觀經(jīng)濟政策；(2)完善的公共金融基礎設施。而這兩項條件正是發(fā)生金融危機的一些亞洲國家不具備或不完全具備的，這是亞洲金融危機爆發(fā)的自源性或根本性原因。　　從“宏觀經(jīng)濟政策”探討亞洲金融危機的成因，目前見諸于報刊的文章頗多，比較一致的看法有兩點：一是經(jīng)濟結構不合理，資金過度地投放于收益高風險大的產(chǎn)業(yè)特別是房地產(chǎn)業(yè)，形成了“泡沫經(jīng)濟”，造成了大量房地產(chǎn)積壓，導致銀行巨額的不良資產(chǎn)。據(jù)統(tǒng)計，1997年泰國銀行呆賬達200多億美元，其中一半以上是房地產(chǎn)業(yè)造成的；日本19

3、97年銀行的壞賬、呆賬以及有可能成為呆賬的貸款總額高達77萬億日元，占其全部貸款總額的12％。二是近年來東南亞國家由于經(jīng)濟中結構性矛盾的存在，經(jīng)常項目出現(xiàn)長期性的逆差，加之利率、匯率等貨幣政策失當，使國際投機資本有可乘之機進而引發(fā)了金融危機?！　摹肮步鹑诨A設施”的角度分析，目前很少觸及。核心原則所述及的公共金融基礎設施主要包括法律體系和會計體系，這里著重從會計體系角度加以分析和透視。由于會計體系存在某些缺陷，使得公共金融基礎設施不完整，金融體系的安全運行便失去了保障，這也是導致亞洲金融危機的原因之一。具體表現(xiàn)在以下方面：　　1、審慎會計原則未能切實遵守。所謂審慎會計

4、原則，是指對具有估計性的會計事項，應持謹慎態(tài)度，即對利潤的估計和記載要謹慎或保守，對損失的估計和記載要充分。亞洲一些國家在呆賬準備金的計提和核銷方面，未能完全符合審慎會計原則的要求。如日本在呆賬準備金核銷上，條件過于苛刻，程序較為繁瑣，且商業(yè)銀行沒有自主權。只有當借款人破產(chǎn)和擔保失效的逾期貸款，才準予核銷，并要逐筆報大藏省審批，使一些實際呆賬不能及時核銷，潛伏著巨大的風險?！　?、會計信息披露不完備。國際貨幣投機者運用金融衍生工具的杠桿效應，以小搏大，獲取暴利，沖擊了金融市場。同時由于金融衍生工具屬于表外業(yè)務，不在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示，未能及時充分地揭示和暴露大額風險。泰國商

5、業(yè)銀行僅1997年l—5月就出售了150億美元泰銖遠期合約給國際貨幣投機者，埋下了危機的隱患。　　3、會計內(nèi)控制度不嚴密。1995年發(fā)生震驚全球的英國巴林銀行倒閉事件，起因于該行職員里森私設賬戶，違規(guī)經(jīng)營。他一方面向總部虛報大量交易利潤，同時又向總部申請大量交易保證金來進行交易和彌補實際虧損，最終形成了22億新加坡元的巨額虧損，導致了巴林銀行集團的倒閉。這一事件，暴露了巴林銀行在會計內(nèi)控制度方面存在著巨大的漏洞和隱患，教訓是極其深刻的。無獨有偶，1996年9月日本大和銀行也發(fā)現(xiàn)了類似事件，該行紐約分行職員，違法私設賬戶進行交易達11年之久，造成了ll億美元的巨額虧損。兩起

6、事件充分說明，嚴密的會計內(nèi)控制度是防范金融風險和金融危機的重要屏障。二、從核心原則看我國金融會計領域存在風險及其表現(xiàn)　　由于我國制定和實施了穩(wěn)定且可持續(xù)的宏觀經(jīng)濟政策，因而具備了實施有效銀行監(jiān)管一個重要的先決條件，沒有爆發(fā)類似的金融危機。但這不等于說不存在金融風險和隱患。從會計體系角度來衡量，我國的公共金融基礎設施尚不夠完善，因而在金融會計領域還存在一定風險和隱患?！　?一)會計信息失真，形成了潛在的或現(xiàn)實的金融風險導致會計信息失真的根本原因是違規(guī)經(jīng)營。但違規(guī)經(jīng)營無論采取何種形式，都離不開會計業(yè)務的處理。從某種意義說，違規(guī)經(jīng)營的會計技術處理過程等于違規(guī)經(jīng)營行為的實現(xiàn)過程。

7、自1995年以來，人民銀行對金融機構違規(guī)活動進行了嚴肅查處，全國范圍內(nèi)的違規(guī)經(jīng)營活動雖有所遏制，但少數(shù)金融機構的違規(guī)經(jīng)營行為仍有發(fā)生。1997年又查出152家金融機構發(fā)生新的違規(guī)經(jīng)營行為。當前，通過會計技術手段掩飾或?qū)崿F(xiàn)違規(guī)經(jīng)營活動，致使會計信息失真的主要形式有：　　1、亂用會計科目。如將“定期存款”放到“同業(yè)拆入”等科目核算，以改變資金性質(zhì)，不計交存款準備金；或?qū)①J款放在“拆出資金”等科目核算，以逃避人民銀行對存貸款比例的考核；或?qū)⒋盏呢斦婵钷D(zhuǎn)移到別的科目反映，違規(guī)占用中央銀行基礎貨幣?！　?、假造賬表。某些金融機構為逃