證券金融金融研究畢業(yè)論文 金融風(fēng)險防范與金融審計

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：證券金融金融研究論文題目：金融風(fēng)險防范與金融審計指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日「摘　要」金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。改革開放以來，我國金融業(yè)有了長足發(fā)展。但金融業(yè)又是一個特殊的高風(fēng)險行業(yè)，多年來，金融業(yè)所積聚的風(fēng)險日漸顯露，如不能得到有效解決，勢必引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險，給整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來深重危害。本文剖析了當(dāng)前我國金融運行中存在的主要問題及潛在金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式，論述了金融審計監(jiān)督在防范金融風(fēng)險中發(fā)揮作用的理論依據(jù)和實現(xiàn)途徑?！　「母镩_放以來，我國金融業(yè)有了長足發(fā)展，但多年經(jīng)營

2、積聚的問題也日漸顯露，如：不良貸款比例上升，金融資產(chǎn)質(zhì)量低下；自有資金比例較低，少數(shù)金融機構(gòu)資不抵債，難以支付到期債務(wù)；非法金融活動較為嚴(yán)重，無序競爭依然存在；不少金融機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部控制機制，違規(guī)經(jīng)營和金融犯罪時有發(fā)生；會計信息失真，掩蓋了潛在的金融風(fēng)險，影響了宏觀調(diào)控。這些問題，如不能得到有效解決，會引發(fā)金融風(fēng)險，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來深重危害。而金融審計可以在防范金融風(fēng)險中發(fā)揮其積極作用。　　一、金融審計在防范金融風(fēng)險中發(fā)揮作用的依據(jù)　?。ㄒ唬┦袌鼋?jīng)濟(jì)“法則治理”的內(nèi)在要求，決定了金融風(fēng)險的防范需要獨立的外部組織的參與。市場經(jīng)濟(jì)實際上就是法治

3、經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場法則來規(guī)范各方的行為，以利于市場的良性運行。這是以人的自我約束力量有限性為基點，相信各個層次管理者都具有“經(jīng)濟(jì)人”利益自我維護(hù)的傾向，而不可能將自身在管理中所存在的問題徹底地加以揭示，因而必須加以外在制度的約束。金融市場的發(fā)展也不能例外，對金融風(fēng)險的防范尤其需要獨立的外部監(jiān)管。而國家審計獨立性的本質(zhì)特征，決定了金融審計在防范金融風(fēng)險方面，必然會發(fā)揮金融機構(gòu)內(nèi)部控制和管理所不可替代的作用?！　。ǘ徲嫷幕竟ぷ鞣绞胶凸ぷ鞒绦?，為金融審計揭示金融風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。審計的基本工作方式是檢查會計帳目，包括會計帳簿、

4、會計原始憑證和記帳憑證以及其他相關(guān)資料，而金融機構(gòu)的具體經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該通過各自單位的會計帳目予以反映和揭示。在審計過程中，通過檢查這些會計帳目，了解被審計單位的基本情況。同時，對一個特定單位實施審計時，在程序上分為以下兩個步驟：首先是符合性測試，即對該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考察，評估其效能；其次是實質(zhì)性測試，即通過符合性測試，對特定單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)有一個初步的評估，哪些環(huán)節(jié)比較完善，哪些環(huán)節(jié)不夠完善，哪些環(huán)節(jié)明顯存在漏洞，從而確定重點檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，并著手進(jìn)行詳盡的審查。以上兩個方面，特別是后者，為金融審計揭示金融風(fēng)險并發(fā)揮作用提供了直接途徑和可靠基

5、礎(chǔ)。　?。ㄈ┙鹑趯徲嬇c金融風(fēng)險防范在目標(biāo)與手段方面存在一定的因果關(guān)系。中國經(jīng)濟(jì)在從計劃走向市場的轉(zhuǎn)軌過程中，由于過快地推行放權(quán)讓利式改革，國民收入分配格局發(fā)生較大變化，財政收入占GDP比重由改革初期1978年的31.2%下降到1997年的11.6%，宏觀調(diào)控所需的財力資源明顯下降，調(diào)控能力也有所減弱。金融風(fēng)險的產(chǎn)生和積聚，在某種程度上是由于國家宏觀調(diào)控不到位，調(diào)控能力不強，央行監(jiān)管不力，相關(guān)政策措施未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)?；夂头婪督鹑陲L(fēng)險，必然要加強和改善國家宏觀調(diào)控能力，保障相關(guān)政策措施得以正確地貫徹實施，并確實達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。加強審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政

6、經(jīng)濟(jì)秩序，是審計法的法定要求，也是審計監(jiān)督的立足點和出發(fā)點。監(jiān)督金融機構(gòu)對國家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國家金融政策的貫徹實施，是金融審計根本目標(biāo)之一。同時，審計監(jiān)督直接接觸金融業(yè)不同環(huán)節(jié)，較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)過程和效應(yīng)，并能將審計過程中的所見所得向政府和有關(guān)部門提供信息反饋，必然有利于對宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導(dǎo)效果?！　。ㄋ模┬滦蝿菹聦徲嫻ぷ魍怀龃蟀敢傅男聝?nèi)涵，要求金融審計能夠及時揭露金融領(lǐng)域重大違法犯罪線索，打擊金融犯罪，發(fā)揮警示作用。我國正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，由于體制不夠健全等諸多因素，經(jīng)濟(jì)秩序混亂的情況比較普遍

7、，財經(jīng)領(lǐng)域中造假和違法現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，一些地方、部門和單位會計核算嚴(yán)重不實，弄虛作假甚至舞弊和腐敗等問題十分突出。在這一特定的歷史階段，審計機關(guān)理應(yīng)突出審計監(jiān)督重點，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，查處重大違紀(jì)違規(guī)問題，以維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，遏制違法犯罪不斷上升的勢頭。體現(xiàn)在金融審計工作中，通過圍繞發(fā)現(xiàn)大案要案線索這個中心，審計監(jiān)督要向金融單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動與領(lǐng)域延伸，如貸款審查和有關(guān)保證措施，外匯買賣、信用證管理等，這些環(huán)節(jié)往往容易產(chǎn)生風(fēng)險，也容易滋生腐敗。在商業(yè)銀行審計中，審計部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了一批大案要案線索，所涉金額巨大。通過對金融領(lǐng)域大案要案線索的揭露，有力

8、地打擊了金融犯罪，在防范金融風(fēng)險方面較好地發(fā)揮了警示作用?！　《⒔鹑趯徲嬙诜婪督鹑陲L(fēng)險中發(fā)揮