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《關(guān)于財務(wù)報告質(zhì)量問題的思考》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、關(guān)于財務(wù)報告質(zhì)量問題的思考 據(jù)深交所的一份權(quán)威調(diào)查顯示，上市公司出具虛假財務(wù)報告的比例為13%，而該報不報、隱瞞信息的比例卻高達70%.財務(wù)報告的質(zhì)量問題直接影響了我國資本市場的健康、有序發(fā)展，造成投資人對上市公司財務(wù)報告失去信心。那么，在現(xiàn)有環(huán)境下如何完善財務(wù)報告信息披露制度及加強注冊會計師的獨立性，以提高財務(wù)報告的質(zhì)量、恢復(fù)投資人對資本市場的信心，本文將對此做一簡要探析。 一、影響財務(wù)報告質(zhì)量的環(huán)境因素 ?。ㄒ唬┰斐赡壳柏攧?wù)報告質(zhì)量不高的原因是多方面的，從公司內(nèi)部分析主要有： 1、業(yè)績壓力。公司的業(yè)績壓
2、力分別來自于內(nèi)部與外部。外部壓力主要來自于資本市場。因為證券分析師和股東所重視的是短期的獲利能力和營業(yè)收入的增長，這就使得管理層不得不明哲保身，投其所好。此外，管理層還必須對董事會及股東負責，董事會常常施加壓力要求管理層完成財務(wù)及其他目標，為激勵管理層，公司還經(jīng)常采取一些激勵措施，如將個人的績效及薪酬與經(jīng)營或財務(wù)目標相連接。在這種環(huán)境下財務(wù)報告失真是不可避免的?！ ?、復(fù)雜的商品交易活動。隨著金融商品的不斷創(chuàng)新，出現(xiàn)了一些復(fù)雜的財務(wù)工具和結(jié)構(gòu)復(fù)雜的交易活動，有的公司還會采取一些創(chuàng)意性的商業(yè)活動，如通過購并等形式擴
3、大自己的規(guī)模，但是有關(guān)資料顯示很多購并并未達到預(yù)定目標，反而會增加公司財務(wù)危機及財務(wù)報告不實的風險。 3、市場競爭的壓力。由于經(jīng)濟發(fā)展的不均衡和市場競爭的加劇，市場需求矛盾突出，其結(jié)果往往會造成有的企業(yè)利潤下降、籌資能力減弱、成長趨緩、資本市場發(fā)展受阻、公司被迫采取減產(chǎn)或降價等措施。這些不利因素的影響最后都將反映在公司的財務(wù)報告上。相關(guān)的會計實務(wù)如果未加以處理，財務(wù)報告的質(zhì)量必然會下降?！ 。ǘ耐獠凯h(huán)境分析主要有： 1、監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管力度不夠。從一些已經(jīng)查處的案件來看，不少在招股說明書中作假的不法行為監(jiān)管
4、機構(gòu)沒有及時發(fā)現(xiàn)。另外，交易所對上市財務(wù)報告披露的監(jiān)管主要是在持續(xù)披露階段，對于持續(xù)財務(wù)信息披露的載體——定期報告和臨時報告的審查在相當一段時間里采取事前審核的辦法，由于時間和人力的制約造成了事實上的審查不嚴，不能及時發(fā)現(xiàn)問題?！ ?、中介機構(gòu)功能的錯位，增加了監(jiān)管的難度。一些中介機構(gòu)在財務(wù)報告披露的問題上和上市公司一起與監(jiān)管部門周旋，使監(jiān)管者在專業(yè)水平上處于劣勢，大大增加了監(jiān)管的難度?！ ?、法制不健全。我國“證券法”中缺乏民事責任的規(guī)定，因此在實踐中，對一些違法違規(guī)行為通常采用行政處罰的辦法解決，但對受害投資
5、者卻沒有給予補償，無法對違規(guī)者起到有效的威懾作用。 二、財務(wù)報告質(zhì)量監(jiān)管制度的建立 ?。ㄒ唬┘訌妰?nèi)部控制制度建設(shè) 1、應(yīng)建立、健全上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督管理機構(gòu)，從機制上防范公司管理層的“逆向選擇”和“道德風險”。具體如下：（1）上市公司董事會應(yīng)設(shè)立主要由獨立董事組成并擔任負責人的審計委員會，全面負責與公司有關(guān)的審計事宜，通過審計委員會持續(xù)檢查公司的財務(wù)信息披露和內(nèi)部財務(wù)控制，保證公司財務(wù)報告過程的完整性和準確性，從而促進信息披露質(zhì)量的提高；（2）推行職務(wù)不兼容制度，減少董事會與高層管理人員的交叉任職；（3）加
6、強監(jiān)事會的監(jiān)督功能，監(jiān)事應(yīng)具備法律、財務(wù)、會計等方面的專業(yè)知識或工作經(jīng)驗，能夠獨立有效地行使監(jiān)督權(quán)；（4）要建立完整、合理、有效的上市公司內(nèi)部控制標準體系，充分有效地發(fā)揮董事會、監(jiān)事會及內(nèi)部審計機構(gòu)的功能作用?！ ?、改進內(nèi)部治理機制，建立多元股權(quán)結(jié)構(gòu)約束機制股權(quán)過于集中往往會使大股東擁有上市公司的絕對控制權(quán)，而這種控制權(quán)又直接表現(xiàn)在對董事會的操縱上。當大股東目標與公司目標之間存在沖突時，公司行為往往會有被短期化的傾向，甚至出現(xiàn)扭曲行為，容易對公司的持續(xù)發(fā)展造成沖擊。因此，需要建立多元股權(quán)結(jié)構(gòu)約束機制?！ 。ǘ?/p>
7、加大對違規(guī)披露財務(wù)報告信息的處罰力度，提高違法違規(guī)成本?！ ∩鲜泄靖矣谶M行違規(guī)操作，社會中介機構(gòu)敢于為上市公司造假，其主要原因是造假獲得的收益遠遠高于為此付出的成本。對此，筆者建議對造假上市公司不僅僅要追究其經(jīng)濟責任，如沒收非法所得、處以高額罰款、實行市場禁入等，情節(jié)惡劣的還應(yīng)追究有關(guān)當事人的刑事責任；對參與造假的社會中介機構(gòu)應(yīng)予以重罰直至吊銷營業(yè)執(zhí)照，并限定相關(guān)從業(yè)人員在規(guī)定的期限內(nèi)甚至永久性不得從事相關(guān)職業(yè)直至追究其刑事責任等。與此同時，要對因上市公司提供虛假財務(wù)報告而給投資人帶來的損失進行賠償，從根本上杜
8、絕違規(guī)事件的發(fā)生?！ 。ㄈ┘哟笾薪闄C構(gòu)對上市公司監(jiān)督審查的內(nèi)容和范圍 為降低審計風險和對投資人及時提供公正、透明、有用的信息，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告中的下列主要問題進行適當?shù)脑u價，以保證財務(wù)報告信息的真實性與準確性。 1、持續(xù)經(jīng)營的能力。持續(xù)經(jīng)營是會計理論中的一個假設(shè)，公司面對一個不斷發(fā)展變化的市場，經(jīng)濟環(huán)境的變化可能會導(dǎo)致其經(jīng)營成果的下降及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理。面對這
