會計審計審計畢業(yè)論文 加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的動因及對策

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的動因及對策指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日內(nèi)部審計是由企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的專門審計機構(gòu)和配備的專職審計人員，依據(jù)國家的法律法規(guī)，按照一定的程序和方法，通過對企業(yè)各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進行獨立的審查和評價，確定其有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和正確性、經(jīng)濟活動的合規(guī)性和效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性，從而改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計是強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可或缺的制衡機制，一方面它能夠保證企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護資產(chǎn)的安全完整；另一方面通過其對經(jīng)濟

2、活動進行全面。經(jīng)常、及時的監(jiān)督，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制逐步完善。本文試就如何加強企業(yè)內(nèi)部審計工作問題進行探討。一、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的動因（一）目前我國企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)狀不容樂觀近年來，我國的內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進展，已逐步形成了一個具有中國特色的內(nèi)部審計體系，對完善企業(yè)內(nèi)部自我約束機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度作出了巨大貢獻。但是也應(yīng)看到，我國內(nèi)部審計在法制化、制度化、規(guī)范化等方面還存在許多問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面：1．內(nèi)部審計監(jiān)督尚未成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需要。一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了人員，但因內(nèi)部審計制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，因而內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)

3、揮，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。另外，還有相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對開展企業(yè)內(nèi)部審計的必要性缺乏全面認識，對企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠重視，從整體上看，內(nèi)部審計還沒有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)在需要。2．內(nèi)審不力。由于我國企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，沒有較為完善的授權(quán)分權(quán)控制、職務(wù)分離控制。業(yè)務(wù)程序控制等，造成了審計人員在對企業(yè)實行內(nèi)部審計時無據(jù)可依，終審計工作帶來了極大的障礙。此外，由于企業(yè)的內(nèi)部審計是在經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)之下的，缺乏獨立性和權(quán)威性，不能真正發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營及管理工作的監(jiān)督和控制作用。3．審計人員素質(zhì)差。許多企業(yè)內(nèi)部審計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)難以適應(yīng)開展內(nèi)部審計工作的需要。一方面，

4、我國企業(yè)員工文化素質(zhì)普遍較低，一些內(nèi)部審計人員難稱其職；另一方面，由于一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計人員重視不夠，他們在配備內(nèi)部審計人員時，主觀上不愿將精通業(yè)務(wù)的人員安排在內(nèi)部審計崗位上，客觀上也沒有給予其學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機會，使其業(yè)務(wù)能力得到提高。4．內(nèi)部審計的范圍受到限制，與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立不相適應(yīng)。目前企業(yè)內(nèi)部審計大多是以已發(fā)生的事項為被審計對象，重點審查其會計資料的真實性和合法性，目的是防止、檢查財務(wù)收支的錯弊，這樣使內(nèi)部審計工作僅僅局限于財務(wù)會計方面。又由于在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上，有的企業(yè)平時將內(nèi)部審計歸財務(wù)部門主骨審計機構(gòu)不獨立，起不到內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。內(nèi)部

5、審計采用的審計方法是對會計科目進行逐筆審計，方法陳舊單一，與建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)。（二）所有者和經(jīng)營者目標(biāo)不一致現(xiàn)代企業(yè)制度是以所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離為主要特征的。所有者與經(jīng)營者目標(biāo)的不一致在會計信息利用上表現(xiàn)為：所有者希冀通過會計信息及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，通過對會計信息的分析掌握資本的安全性和收益性狀況及其對企業(yè)長遠發(fā)展的影響因素，了解經(jīng)營者履行受托責(zé)任的業(yè)績情況，從而對經(jīng)營者進行必要的干預(yù)。而經(jīng)營者的目標(biāo)決定了其在多數(shù)情況下更看重的是短期經(jīng)營利益給自己帶來的好處，這種利益驅(qū)動在會計上則表現(xiàn)為夸大受托經(jīng)營成果，掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，損害

6、所有者利益，如隨意改變會計政策、提前確認收入、過度消費等，從而導(dǎo)致會計信息失真。此外，從所有者和經(jīng)營者對會計信息的掌握程度看，由于在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，各當(dāng)事人所掌握的信息不僅是不完全的，而且是不對稱的，一方面由于人的有限理性，人們所掌握的信息不可能預(yù)見一切，由于客觀環(huán)境的不確定性，人們所掌握的信息也不可能涵蓋一切；另一方面，由于當(dāng)事人所處的地位不同，一方可能持有與交易行為相關(guān)的信息而另一方不知道，而且不知情的一方對他方的信息由于驗證成本昂貴而在經(jīng)濟上不現(xiàn)實。經(jīng)營者作為占有和掌握會計信息資源的一方，為了追求個人價值最大化，完全有可能利用其手中暫時的控制權(quán)，按照自己

7、的意圖去決定會計信息的生成和利用，粉飾會計報表去迎合所有者的要求，掩蓋某些會計信息，如占有資產(chǎn)收益權(quán)等侵害所有者利益的信息，從而造成會計信息失真。由此可見，經(jīng)營者和所有者目標(biāo)的不一致，使經(jīng)營者可能產(chǎn)生道德風(fēng)險和逆向選擇，要約束經(jīng)營者的行為，內(nèi)部審計監(jiān)督有著十分重要的作用。（三）企業(yè)內(nèi)部控制弱化現(xiàn)代企業(yè)制度強調(diào)自我約束機制，企業(yè)自我約束機制主要體現(xiàn)在兩個方面：一是內(nèi)部控制制度，二是內(nèi)部審計制度。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行依賴于內(nèi)部審計監(jiān)督，換言之，內(nèi)部審計監(jiān)督是加強企業(yè)內(nèi)部控制的保障。企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤

8、與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整