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《會計審計審計畢業(yè)論文 論審計質(zhì)量的控制》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：論審計質(zhì)量的控制指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日[內(nèi)容提要]隨著市場經(jīng)濟(jì)和證券市場的進(jìn)一步深入發(fā)展,社會各界,包括投資者和公司管理人員對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會計信息失真問題,努力完善會計準(zhǔn)則和提高會計人員素質(zhì)是根本,同時加強(qiáng)審計力度,嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個手段。本文從審計環(huán)境、審計人員和審計過程三個方面的控制分析了如何進(jìn)行有效的審計質(zhì)量控制。[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量審計環(huán)境脫鉤改制審計風(fēng)險三級復(fù)核制度引
2、言審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計結(jié)果達(dá)到審計目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計報告的質(zhì)量。其核心就是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。概括的講,審計質(zhì)量具有如下特性:1.全局性。審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個審計過程。每一項具體審計工作,從簽定具體審計業(yè)務(wù)約定書開始,直到制定審計方案,出具審計報告均需以審計質(zhì)量為立足點(diǎn),綜合考慮審計人員的素質(zhì),審計力量的組織形式,審計業(yè)務(wù)的管理方式以及審計技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時亦應(yīng)密切關(guān)注被審計
3、單位的配合情況以及法律保障是否強(qiáng)健等外部因素的影響。2.一致性。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實(shí)施的《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》是判斷審計質(zhì)量優(yōu)劣的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn),任何注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,都必須遵照執(zhí)行。3.不確定性。由于審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對某一具體審計業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》的理解不同,對審計工作的要求不同,就可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生不同的評判。即使是嚴(yán)格遵守《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》的審計服務(wù),相對于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。4.限制性
4、。受成本效益原則的影響,審計質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計質(zhì)量的審計程序經(jīng)常由于審計成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說,令人滿意的審計質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。審計質(zhì)量控制向來是會計師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來我國審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會上流傳“注冊會計師離不開,信不過,靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會各界對注冊會計師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊會計師作為國家經(jīng)濟(jì)警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者
5、認(rèn)為應(yīng)主要從以下三個方面來控制審計質(zhì)量。一、審計環(huán)境控制開展高質(zhì)量的審計工作,離不開高效有序的審計環(huán)境。這也是政府審計部門和民間審計機(jī)構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境做分別討論。1.法律環(huán)境。自從1980年恢復(fù)和重建我國注冊會計師制度以來,在組織體系、理論體系和方法體系的建設(shè)方面都取得了巨大的成績。特別是近幾年,在國際審計準(zhǔn)則的影響下,相繼出臺了一系列的法律法規(guī)。1993年10月,通過了《中華人民共和國注冊會計師法》(1994年1月1日起實(shí)施),成為這些年來注冊會計師行業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的基本軌道。以
6、此為契機(jī),制定、頒發(fā)、實(shí)施了3批、38個獨(dú)立審計準(zhǔn)則,初步形成了一個與國際接軌并具有中國特色的審計準(zhǔn)則體系。十幾年來取得的成果是喜人的,但肯定成績的同時,也要認(rèn)識到層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律體系提出了新的挑戰(zhàn),注冊會計師行業(yè)法制化的進(jìn)程是一個長期的過程,需要不斷的發(fā)展和完善,這需要社會各界的努力和配合,在規(guī)范審計工作、提高審計質(zhì)量的過程中摸索前進(jìn)。2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國的會計師事務(wù)所大多是在計劃經(jīng)濟(jì)體制下,用行政命令的方式產(chǎn)生和發(fā)展起來的,實(shí)行的是掛靠單位的管理體制,組織、人事、業(yè)務(wù)、財務(wù)直接隸屬于主管單位。這
7、種形式導(dǎo)致行政機(jī)關(guān)利用手中的行政權(quán)力,為事務(wù)所招攬業(yè)務(wù),實(shí)行“審計一條龍,外界不許碰”的政策,劃分勢力范圍,使事務(wù)所與被審單位之間不能實(shí)現(xiàn)雙向選擇,事務(wù)所之間不能展開公平競爭。脫鉤改制的設(shè)想正是在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境中應(yīng)運(yùn)而生的。據(jù)統(tǒng)計,目前全國已有991家事務(wù)所完成了脫鉤改制,有2087家已經(jīng)報出脫鉤改制方案。深圳、海南、北京已全部完成,其他大多數(shù)地區(qū)脫鉤改制進(jìn)展也可持樂觀態(tài)度。另外,從1997年開始,中國注冊會計師協(xié)會要求會計師事務(wù)所按國際慣例,以合伙制或有限責(zé)任制的形式組建,鼓勵會計師事務(wù)所之間的合并或組建會計師事務(wù)
8、所集團(tuán)。這一舉措加速了事務(wù)所組織形式的多樣化。脫鉤改制后的會計師事務(wù)所將具有更大的獨(dú)立性,伴隨著相關(guān)管理政策的出臺與完善,審計工作的質(zhì)量必將有一個較大的飛躍。二、審計人員的控制在討論審計人員的控制問題之前,讓我們先來看看一個粉飾會計報表的案例,即近日來影響頗大的“東鍋事件”。四川會計師事務(wù)所為東方鍋爐股份有限公司出具虛假驗(yàn)資報告,確認(rèn)企業(yè)虛擬利潤1500萬元
