會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文 論國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)論文題目：論國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀控制國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素是多樣的,宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)諸多因素中最重要的因素。1.在整個(gè)社會(huì)處于改革多變的浪潮中,對(duì)于審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn),雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業(yè)都在不斷總結(jié)各自的經(jīng)驗(yàn),探索各自生存和發(fā)展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加

2、強(qiáng)各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設(shè)。２．加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ),制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計(jì)工作有章可循,保證審計(jì)工作質(zhì)量。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的微觀控制1.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)部控制是管理部門制定的,用以保護(hù)資產(chǎn)的完整性,保證會(huì)計(jì)資料可靠性,準(zhǔn)確性,提高經(jīng)營(yíng)效率,保證管理部門所制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和各種配套的程序和方法。在現(xiàn)代審計(jì)中,審計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí),要對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行檢驗(yàn)和測(cè)試,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處,從而確定審計(jì)的重要環(huán)節(jié)、程

3、序和審計(jì)方法,也由此確定審計(jì)規(guī)模,審計(jì)費(fèi)用。因此,加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用是雙重的。加強(qiáng)內(nèi)部控制,就是從管理控制方面,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)制定完善的組織結(jié)構(gòu),生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算制度、生產(chǎn)控制制度,產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃,質(zhì)量控制制度、人事控制、報(bào)告制度等等控制制度的程序和方法;從會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō),加強(qiáng)各種授權(quán)控制、文件記錄控制,會(huì)計(jì)記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨(dú)立的審查核對(duì),不相容職務(wù)的分離等的程序和方法。２．提高審計(jì)人員素質(zhì)（1）加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。這主要包括:①提高審計(jì)人員的責(zé)任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓(xùn)職工,提高業(yè)務(wù)技術(shù),通

4、過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí),從根本上提高理論水平和專業(yè)知識(shí);要積極創(chuàng)造條件,選派作風(fēng)正派、廉潔、公正、嚴(yán)以律己、有奉獻(xiàn)精神的同志參加正規(guī)學(xué)習(xí);鼓勵(lì)職工報(bào)考不同類型的學(xué)習(xí)班,如基礎(chǔ)培訓(xùn)班、專題講座班、研討班等。③對(duì)于已經(jīng)通過(guò)訓(xùn)練或大學(xué)生及研究生,要求更多地參加審計(jì)實(shí)踐,通過(guò)實(shí)踐鍛煉,在理論和實(shí)踐的結(jié)合上達(dá)到一個(gè)新的高度。④對(duì)于條件較好的同志,應(yīng)實(shí)行定期輪換制度,讓他們通過(guò)不同崗位的鍛煉,提高知識(shí)水平和工作經(jīng)驗(yàn)。（２）審計(jì)行業(yè)內(nèi)部開展業(yè)務(wù)競(jìng)賽與理論討論。我國(guó)審計(jì)工作開展時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)少、方法有限,許多問(wèn)題理論上爭(zhēng)論不清。因此,我們主張審計(jì)行業(yè)內(nèi)部平時(shí)應(yīng)開展業(yè)

5、務(wù)競(jìng)賽,遇到新問(wèn)題,審計(jì)人員之間應(yīng)進(jìn)行廣泛的交流與討論,達(dá)到妥善處理目的。各審計(jì)報(bào)刊、雜志也應(yīng)從廣度,深度兩個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)的討論。（３）審計(jì)機(jī)關(guān)建立完善的專業(yè)情報(bào)資料系統(tǒng)。審計(jì)是一門綜合監(jiān)督學(xué)科,這要求審計(jì)人員除了具備堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)而外,還要具備廣泛而豐富的相關(guān)知識(shí),這是審計(jì)結(jié)論高質(zhì)量的重要保證,這部分知識(shí)的獲得,除了從實(shí)踐中逐步積累而外,應(yīng)依靠完善的情報(bào)資料系統(tǒng),不失為一個(gè)捷徑。３．制訂周密的審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的周密與否,直接關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)因素的大小,它包括組建審計(jì)小組、審計(jì)事前的了解與測(cè)試、審計(jì)范圍的確定、程序的確定、方法的確定。（1）組建

6、審計(jì)小組。審計(jì)小組的組成一定要精明強(qiáng)干,對(duì)被審單位的業(yè)務(wù)要熟悉,并且小組成員無(wú)論從公、從私、都要與被審單位保持“獨(dú)立性”,堅(jiān)持回避制度。審計(jì)主審一定要選派業(yè)務(wù)強(qiáng),認(rèn)真負(fù)責(zé),善于把關(guān),遇事謹(jǐn)慎的人擔(dān)任。（２）審計(jì)事前的了解與測(cè)試。審計(jì)小組進(jìn)駐被審單位之前,一定要對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的了解,這有助于審計(jì)人員的把握審計(jì)方向。在正式審計(jì)工作開展之前,要對(duì)被審單位的組織設(shè)置情況,權(quán)責(zé)劃分情況進(jìn)行必要的了解,測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運(yùn)行后果。（３）審計(jì)范圍、程序及方法的確定。關(guān)于審計(jì)范圍,在測(cè)試內(nèi)控的基礎(chǔ)上,確定審計(jì)范圍,審

7、計(jì)人員希望它能夠縮小審計(jì)范圍,這就要求內(nèi)部控制的測(cè)試一定要準(zhǔn)確無(wú)誤。如果被審范圍以外的事項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題,就是由于縮小審計(jì)范圍而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)程序,如何能減降審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)呢？首先要求審計(jì)人員必須遵循國(guó)家審計(jì)署制定的有關(guān)審計(jì)程序的基本原則,其次考慮審計(jì)類型和內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)本次審計(jì)程序的影響。要減少或消除程序風(fēng)險(xiǎn),必須對(duì)內(nèi)部控制有充分的了解,同時(shí),也必須結(jié)合被審單位的實(shí)際情況,考慮審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)控設(shè)置中表現(xiàn)出來(lái)的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是必須要考慮的;審計(jì)程序的安排,也要能為被審單位所接受,否則得不到被審單位的配合;程序的實(shí)施,要與審計(jì)權(quán)力相適應(yīng),因此

8、,制定程序要注意避免由于越權(quán)而產(chǎn)生的越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)方法,由于審計(jì)方法采用不當(dāng)給審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn),在全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中占絕對(duì)比例,因此對(duì)于方法的選用,是克