會計審計審計畢業(yè)論文 試論審計理論基礎(chǔ)

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1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：會計審計審計論文題目：試論審計理論基礎(chǔ)指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日審計理論基礎(chǔ)作為審計理論產(chǎn)生和發(fā)展的起點，是整個審計理論體系大廈的基石。然而，目前理論界對此問題的研究卻并不多，在此，筆者試對此問題作以下探討。一、審計理論基礎(chǔ)的概念界定辯證唯物主義認(rèn)識論認(rèn)為，理論作為一種系統(tǒng)化了的理性認(rèn)識，是人們由實踐概括出來的關(guān)于自然界和社會知識的有系統(tǒng)的結(jié)論。由此，我們是否可以認(rèn)為，審計實踐活動就等同于審計理論基礎(chǔ)呢？審計理論基礎(chǔ)與審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點。審計基礎(chǔ)理論之間又存在一種怎樣的關(guān)系呢？筆

2、者認(rèn)為，沒有比較就沒有鑒別，尤其是對某一事物的概念的界定，通過與其相關(guān)事物的比較，在差異中尋找本質(zhì)的區(qū)別，就更能體現(xiàn)該事物質(zhì)的規(guī)定性。1．審計理論基礎(chǔ)與審計實踐。根據(jù)辯證唯物主義認(rèn)識論，我們可得出，審計實踐活動是審計理論的基礎(chǔ)和來源，正是審計實踐的不斷豐富推動著審計理論的不斷發(fā)展。然而，理論的形成并不是實踐的簡單堆砌，而更需要一種理性的思維去引導(dǎo)實踐，并發(fā)現(xiàn)和提煉實踐中存在著的有規(guī)律的東西，只有完成了感性認(rèn)識到理性認(rèn)識的升華，理論才得以最終形成。因此，審計理論基礎(chǔ)更多地表現(xiàn)為一種思想，它體現(xiàn)了審計的本質(zhì)，并不斷地引導(dǎo)和推動審計實踐活動的發(fā)展，促成審計理論的形成

3、，從而為整個審計理論體系的構(gòu)建提供了一個支撐點。2．審計理論基礎(chǔ)與審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點。審計理論結(jié)構(gòu)，即審計理論系統(tǒng)內(nèi)各組成要素之間相互聯(lián)系、相互作用的方式或程序，是一個按一定邏輯關(guān)系組成的有機(jī)整體。其邏輯起點應(yīng)是構(gòu)成這一有機(jī)整體的最基礎(chǔ)的部分，是理論思維的初始點，起著統(tǒng)馭全局的作用。加拿大審計學(xué)家安德森于1977年提出的審計目標(biāo)起點論認(rèn)為：任何領(lǐng)域的研究都要確定其研究的界限和目標(biāo)，審計理論結(jié)構(gòu)研究應(yīng)以審計目標(biāo)為邏輯起點，由其層層演繹出整個體系，其他審計要素都應(yīng)圍繞審計目標(biāo)而展開。由此可知，審計理論基礎(chǔ)與審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點是兩個根本不同的概念。如果將審計

4、理論體系比喻為一座建筑物，那么其基礎(chǔ)部分就是審計理論基礎(chǔ)。3．審計理論基礎(chǔ)與審計基礎(chǔ)理論。審計基礎(chǔ)理論是指可以通用于任何獨立審計活動、具有普遍指導(dǎo)性的審計理論（如審計本質(zhì)、審計職能等）。審計基礎(chǔ)理論與審計應(yīng)用理論是根據(jù)理性化程度對審計理論的一種劃分，二者構(gòu)成了完整的審計理論體系。因此，審計理論基礎(chǔ)是理論體系的根基和起點，而審計基礎(chǔ)理論則是審計理論體系的重要組成部分，二者是支撐與被支撐的關(guān)系。如果把審計理論基礎(chǔ)比作是建筑物深埋于地下的部分，它支撐著整座建筑物，審計基礎(chǔ)理論則是在此基礎(chǔ)上建立起來的由梁、柱等構(gòu)成的建筑物的基本框架。綜上所述，審計理論基礎(chǔ)是在一定的時

5、空中，支撐著審計理論形成并不斷發(fā)展的根基與起點，是其他學(xué)科向?qū)徲嬂碚撧D(zhuǎn)化的“關(guān)節(jié)點”。二、審計理論基礎(chǔ)的基本特征由定義出發(fā)，審計理論基礎(chǔ)的基本特征如下：1．交叉性。作為其他學(xué)科向?qū)徲嬂碚撧D(zhuǎn)化的“關(guān)節(jié)點”，審計理論基礎(chǔ)本身就是諸多相關(guān)學(xué)科相互滲透的結(jié)果。在相關(guān)學(xué)科理論中，與審計存在本質(zhì)相關(guān)性的部分構(gòu)成審計理論基礎(chǔ)，而該基礎(chǔ)或其中一部分又同時構(gòu)成其他相近學(xué)科的理論基礎(chǔ)。可見，同一學(xué)科理論中可能包含著幾個不同分支學(xué)科的理論基礎(chǔ)，而某一學(xué)科的理論基礎(chǔ)又是多個相關(guān)學(xué)科相互滲透的結(jié)果，審計理論基礎(chǔ)就具有明顯的交叉性特征。2．抽象性。審計理論基礎(chǔ)并不是看得見、摸得著的實體，

6、它屬于一種意識，是人們辨別審計實踐，并從中提煉出某些規(guī)律性的一種思維凝結(jié)。同時，審計理論基礎(chǔ)的抽象性特征并不能否定其客觀存在性。3．獨立性。審汁理論基礎(chǔ)雖然支撐著審計理論體系，但它并不像審計基礎(chǔ)理論那樣屬于審計理論體系的組成部分；它雖然是審計理論的根基和起點，但并不等同于審計理論結(jié)構(gòu)體系的邏輯起點。審計理論的形成和發(fā)展離不開審計理論基礎(chǔ)，但作為理論支撐，審計理論基礎(chǔ)在整個審計理論體系中處于相對獨立的位置，其發(fā)展并不受制于審計理論的現(xiàn)狀。4．動態(tài)性。隨著時代的變遷和社會環(huán)境的變化，審計理論基礎(chǔ)也在不斷地發(fā)展。每一個新學(xué)科的誕生，都豐富了這個“關(guān)節(jié)點”的內(nèi)容。審計

7、理論基礎(chǔ)的動態(tài)性特征，決定了審計理論處于不斷地發(fā)展和完善的過程中。審計理論基礎(chǔ)的發(fā)展為審計理論提供了充分的營養(yǎng)，并成為其發(fā)展的動力。三、審計理論基礎(chǔ)的具體內(nèi)容根據(jù)與審計理論的相關(guān)性程度，可以從內(nèi)涵和外延兩個角度對審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)容進(jìn)行界定。根據(jù)對審計初始性理論起點的考察與分析，審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)涵有以下幾個方面內(nèi)容：1．哲學(xué)基礎(chǔ)。審計本質(zhì)是決定審計區(qū)別于其他客觀事物的根本同性，也正因為如此，羅伯特·莫茨和侯賽因·夏拉夫在其《審計理論結(jié)構(gòu)》中，在考察哲學(xué)性探索本質(zhì)的基礎(chǔ)上探討審計本質(zhì)。而作為應(yīng)社會需求出現(xiàn)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動，審計最基本的職能就是監(jiān)督。因此，從審計職

8、能抽象出來的審計本質(zhì)蘊涵了深刻的監(jiān)督思