企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)、原因與對策研究

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1、目錄一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述4（一）內(nèi)部會計控制制度的含義4（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的要素及特點41.控制環(huán)境42.風(fēng)險評估43.控制活動54.有效的監(jiān)控5（三）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的必要性51.保護(hù)財產(chǎn)物資安全完整，減少錯誤舞弊發(fā)生52.保證財務(wù)報告真實可靠，提高企業(yè)決策效率53.健全企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展64.促進(jìn)中小企業(yè)快速增長，推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展65.有助于凝練中小企業(yè)文化6二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題6（一）費用支出失控，潛在虧損增加6（二）會計信息的失真6（三）風(fēng)險管理機(jī)制的缺失6（四）競爭力下降，業(yè)績下滑7（五）侵占資產(chǎn)7

2、（六）經(jīng)營失敗7三、中小企業(yè)內(nèi)部控控制存在問題的原因7（一）受傳統(tǒng)觀念束縛，對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認(rèn)識7（二）內(nèi)部控制環(huán)境不健全71.法人治理結(jié)構(gòu)不完善72.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理83.企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，執(zhí)行不得力84.業(yè)績考核和獎懲機(jī)制不完善8（三）管理階層控制的失效8（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制8（五）領(lǐng)導(dǎo)人員與財務(wù)人員的素質(zhì)低下9四、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境的措施9（一）與現(xiàn)代管理機(jī)制相結(jié)合，全面認(rèn)識內(nèi)部控制9（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境9（三）構(gòu)建層次化的組織結(jié)構(gòu)9（四）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，自我評價系統(tǒng)10（五）加強(qiáng)管理人員和財務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)1

3、0五、結(jié)語10參考文獻(xiàn)：11企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的表現(xiàn)、原因與對策研究[摘要]本文介紹了內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。接著分析了企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因：比如控制環(huán)境不完善以及風(fēng)險評估意識淡薄、企業(yè)控制活動制度不健全等等。接下來，具體分析內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的后果：比如存在會計信息失真、違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生、費用支出失控等等。最后介紹了完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策思考：完善控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險評估意識建立風(fēng)險評估機(jī)制、建立良好的企業(yè)控制活動等等。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動一、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述（一）內(nèi)部會計控制制度的含義所謂內(nèi)部會計控

4、制，是一個單位為了實現(xiàn)他們的業(yè)務(wù)目標(biāo)，以確保準(zhǔn)確和可靠的會計信息，以確保業(yè)務(wù)政策的實施，以確保經(jīng)濟(jì)，效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性的有效性經(jīng)營活動的內(nèi)部自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評價和控制的一系列方法，程序和措施的總稱。內(nèi)部會計控制是指建立一個相互制約的經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)單位和組織形式的企業(yè)組織架構(gòu)和系統(tǒng)的職責(zé)分工。內(nèi)部會計控制的目的是改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是由于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和發(fā)展一個健全的。第一個控制主要集中在權(quán)利保護(hù)的安全性和完整性的財產(chǎn)，資金和貨物的會計資料和可靠的重點負(fù)責(zé)，嚴(yán)格程序，加強(qiáng)審查方面的控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大

5、，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，并逐步發(fā)展成為一個現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。（二）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的要素及特點1.控制環(huán)境控制環(huán)境通常包括以下幾個方面：單位整體的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念；經(jīng)理層的誠信和道德價值觀；董事會或類似決策機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮；員工的職業(yè)道德和工作勝任能力，以及管理層為提升員工操守和勝任能力所做出的努力；權(quán)力和職責(zé)的分配；單位的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計。控制環(huán)境對單位的紀(jì)律與架構(gòu)、經(jīng)營管理目標(biāo)的制定以及單位文化氛圍的塑造有著很大的影響，并直接影響員工的控制意識，控制環(huán)境是所有其它內(nèi)部會計控制組成要素的基礎(chǔ)。2.風(fēng)險評估在內(nèi)部會計控制中，通常將風(fēng)險界定為產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性。

6、風(fēng)險評估是指分析和辨認(rèn)實現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險，以便形成確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)，是實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。每個企業(yè)都要面臨風(fēng)險，不管是來自內(nèi)部還是外部，同時都必須對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，以找出行之有效的應(yīng)對方法。制定目標(biāo)是風(fēng)險評估的先決條件，而風(fēng)險評估就是依據(jù)目標(biāo)來分析和識別威脅所定目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。在不斷變化的經(jīng)濟(jì)、法律等外部因素影響下，主動發(fā)現(xiàn)和處理由此而引發(fā)的風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部會計控制非常重要的一部分。3.控制活動企業(yè)控制活動又可以分為人工控制和信息系統(tǒng)控制兩大類。由于控制活動是各控制要素中數(shù)量

7、最大的一類，因此成本和收益的權(quán)衡是企業(yè)控制活動的一個重要方面。此外，控制活動應(yīng)盡可能用書面方式予以規(guī)定和溝通。4.有效的監(jiān)控內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的有效運作需要有效的監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評價控制的設(shè)計和運作情況的過程。這一活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評價所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部會計控制能持續(xù)有效的運作。持續(xù)監(jiān)督活動在營運過程中發(fā)生，它包括例行的管理和監(jiān)督活動，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動。盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效地評價內(nèi)部會計控制體系，但企業(yè)有時需要組織例外評價（即個別評價）以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性。這種做法更可評價持續(xù)性監(jiān)督程序。評價的范