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《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及對(duì)策分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的原因及對(duì)策分析 摘要：本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在這方面存在的主要問題進(jìn)行了總結(jié)，就失效的原因及進(jìn)行了分析，同時(shí)探討了相關(guān)對(duì)策?！ ￡P(guān)鍵詞：對(duì)策分析；控制失效；原因 在各個(gè)類型的企業(yè)當(dāng)中，都普遍存在著突出的內(nèi)部人控現(xiàn)象，監(jiān)督和制約乏力，企業(yè)資源配置不合理，勞動(dòng)生產(chǎn)率低下，企業(yè)內(nèi)外部的欺詐行為也不時(shí)發(fā)生。而從目前發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)以虛假的會(huì)計(jì)信息為手段的欺詐事件中可以看出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效是重要的原因之一。本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在這方面存在的主要問題，就失效的原因及對(duì)策進(jìn)行探討。 一、當(dāng)前存在的主要問題 1.管理薄弱，帳實(shí)不符。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，管理不到位，企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)
2、狀況和財(cái)務(wù)狀況不清楚，各項(xiàng)收入、支出、投資、負(fù)債、權(quán)益等記錄不準(zhǔn)確、不及時(shí)，未對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、存貨開展經(jīng)常性的盤點(diǎn)，也缺乏事后執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，財(cái)產(chǎn)管理混亂，賬實(shí)不符?！ ?.職責(zé)不清，失去制約。出于節(jié)省人力成本的考慮，人員編制緊缺，未對(duì)不相容崗位進(jìn)行有效分離。存在著出納、會(huì)計(jì)、檔案崗位不分設(shè)，采購(gòu)、保管、銷售崗位不分設(shè)，開票、收款、記賬人員不分設(shè)等現(xiàn)象，失去了內(nèi)部的制約與監(jiān)督，為舞弊提供了便利?！ ?.內(nèi)控審批，流于形式。企業(yè)對(duì)資產(chǎn)、投資、資金收付、收益分配等未按內(nèi)控規(guī)定的審批程序執(zhí)行，部分領(lǐng)導(dǎo)超越審批權(quán)限，手續(xù)不全，或事后補(bǔ)辦，完全流于形式。使得有關(guān)人員借此假公濟(jì)私、貪污受賄，產(chǎn)
3、生了不少的重大經(jīng)濟(jì)犯罪案件?！ ?.刻意造假，信息失真。企業(yè)出于自身短期利益行為，刻意造假，對(duì)外提供失真的會(huì)計(jì)信息，以擾亂市場(chǎng)或逃避稅收。在社會(huì)法制環(huán)境和內(nèi)部控制不健全的情況下，容易置職業(yè)道德于不顧，屈從或迎合于壓力或不合理的要求?！ ?.預(yù)算不嚴(yán)，成本失控。在內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞下，企業(yè)的投資、采購(gòu)、費(fèi)用預(yù)算不合理，對(duì)超預(yù)算也沒有嚴(yán)格的制約。特別在集中采購(gòu)和工程招投標(biāo)等重大項(xiàng)目中，沒有制定合理的標(biāo)準(zhǔn)，暗箱操作，更有些人內(nèi)外勾結(jié)，違法違紀(jì)，造成企業(yè)成本失控，資產(chǎn)流失?！ 《?、造成內(nèi)控失效的基本原因 1.內(nèi)部控制體制不順。主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員的配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員兼職
4、過(guò)多，職責(zé)不明，未做到不相容崗位的分離；部分會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德意識(shí)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，會(huì)計(jì)的事前審核、事中控制和事后監(jiān)督流于形式，寧愿少一事不愿多一事；有的單位還沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位也未發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到應(yīng)有的重視和支持等等?！ ?.內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)。單位對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度的有關(guān)內(nèi)容不夠合理，更多的是將已訂立內(nèi)部控制制度用來(lái)裝璜門面，應(yīng)付相關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制徒有虛名，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。很多企業(yè)重經(jīng)營(yíng)輕管理，認(rèn)為管理不會(huì)產(chǎn)生效益，在經(jīng)營(yíng)與內(nèi)控要求不一致的情
5、況下，往往是經(jīng)營(yíng)優(yōu)先，從而為違規(guī)違法行為的產(chǎn)生埋下了隱患?！ ?.授權(quán)不當(dāng)缺乏制約。從當(dāng)前的嚴(yán)重的違法案例來(lái)看，很多都是因?yàn)槭谟枰话咽值臋?quán)力過(guò)大，缺乏制約，從根本上導(dǎo)致高層的內(nèi)部控制失效，從而給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)控變成了對(duì)基層一級(jí)的嚴(yán)密管理，而在高層則流于形式，甚至在重大財(cái)務(wù)投資等決策上都無(wú)人監(jiān)管。在部門和基層層面也同樣存在授權(quán)不當(dāng)?shù)膯栴}，比如把商品、資產(chǎn)、投資等的處理權(quán)與審批權(quán)授予同一個(gè)人，容易產(chǎn)生違規(guī)操作的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失。 4.外部監(jiān)督力度不夠。我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師）在內(nèi)的外
6、部監(jiān)督體系。可是監(jiān)督的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，各種監(jiān)督功能尚未充分發(fā)揮有效的監(jiān)督合力，以至存在著嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題的單位和人員長(zhǎng)期逍遙法外，不能及時(shí)揭露與懲處，單位也未能及時(shí)亡羊補(bǔ)牢?！ ?.獎(jiǎng)罰不明考核不力。很多單位沒有制定嚴(yán)格的內(nèi)控考核辦法，或者考核內(nèi)容與內(nèi)控的要求脫節(jié)，獎(jiǎng)罰不分明，對(duì)關(guān)鍵的會(huì)計(jì)控制點(diǎn)未執(zhí)行或執(zhí)行不到位沒有采取有效的處罰措施，考核不兌現(xiàn)，考核辦法形同虛設(shè)，執(zhí)行不執(zhí)行的人在考核上一個(gè)樣，起不到任何作用?！ ∪?、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策 1.健全內(nèi)部控制制度體系是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范〈試行〉》的要求，結(jié)合自身實(shí)際，健全和完
7、善適合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。在確定完善組織的結(jié)構(gòu)過(guò)程中，遵循不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各職能人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，形成各環(huán)節(jié)監(jiān)督的格局?！ ?.為促使會(huì)計(jì)控制工作能夠有效開展，必須建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。在對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制中存在缺陷和問題提出改進(jìn)建議，對(duì)執(zhí)行內(nèi)
