會計論文：中小企業(yè)內(nèi)部審計研究

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1、中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的內(nèi)部審計研究【摘要】實施內(nèi)部控制是中小企業(yè)開展有效管理不可缺少的重要保證。中小企業(yè)內(nèi)部審計在在內(nèi)部控制中的作用重大，不可替代。我國中小企業(yè)內(nèi)部審計缺位現(xiàn)象嚴(yán)重，獨立性不夠，職能上重監(jiān)督，輕服務(wù)，性質(zhì)和作用理解不準(zhǔn)確。只有建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，認(rèn)真開展內(nèi)審自身有效性評估，不斷提高審計質(zhì)量和水平，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提供可靠的機制保障?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；作用；現(xiàn)狀；問題；措施。內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正

2、確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部審計是是企業(yè)、事業(yè)單位實施內(nèi)部控制、進(jìn)行有效的管理體系中不可缺少的組成部分。任何一個單位，盡管規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點不同，都會根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中,必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計制度、獨立有效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計人員,它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng),又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，是我國勞動者就業(yè)的主要場所。

3、加強中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的內(nèi)部審計工作，對中小企業(yè)的發(fā)展壯大和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用內(nèi)部控制是一種管理體系，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用是通過內(nèi)部審計職能體現(xiàn)出來的。在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分，其作用越來越重要。（一）評價和鑒證的作用5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitm

4、ulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve9健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上合理規(guī)范一切經(jīng)營活動，才能從根本上降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，因而對內(nèi)控制度進(jìn)行評價和鑒證是內(nèi)部審計最首要、最重要的一項工作。1、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性、遵循性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。通過對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性的評估和評價

5、，借助詢問、查賬、翻閱資料等，內(nèi)部審計人員針對企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題，可以提出富有成效的意見和方案，加強內(nèi)控制度的建設(shè)。2、審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。3、對聯(lián)營的企業(yè)進(jìn)行審計，對聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)收支及經(jīng)營活動進(jìn)行鑒證，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟聯(lián)系。有些企業(yè)利用內(nèi)部控制的漏洞為了各自利益對財務(wù)進(jìn)行舞弊，在這種情況下進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部審計，保證企業(yè)根本利益。4、開展任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計和

6、企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。（二）監(jiān)督的作用內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護(hù)作用。1、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)國際經(jīng)濟危機環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭和風(fēng)險，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。2、促進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任制的完善和

7、履行。通過經(jīng)濟責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregional