《論文_會(huì)計(jì)論文中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究(定稿)》

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1、中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的內(nèi)部審計(jì)研究【摘要】實(shí)施內(nèi)部控制是屮小企業(yè)開(kāi)展有效管理不可缺少的重要保證。屮小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在在內(nèi)部控制中的作用重大，不可替代。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺位現(xiàn)象嚴(yán)重，獨(dú)立性不夠，職能上重監(jiān)督，輕服務(wù)，性質(zhì)和作用理解不準(zhǔn)確。只有建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)審口身有效性評(píng)估，不斷捉高審計(jì)質(zhì)量和水平，才能為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性捉供可靠的機(jī)制保障?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部'市計(jì)；內(nèi)部控制；作用；現(xiàn)狀；問(wèn)題；措施。內(nèi)部控制，是指一個(gè)單

2、位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部審計(jì)是是企業(yè)、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制、進(jìn)行有效的管理體系中不可缺少的組成部分。任何一個(gè)單位，盡管規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)不同，都會(huì)根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)?部控制制度?，F(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員,它既是內(nèi)部

3、控制系統(tǒng)中垂要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制冃標(biāo)的匣要手段。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是我國(guó)勞動(dòng)者就業(yè)的主要場(chǎng)所。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展壯人和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕垂的促進(jìn)作用。一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用內(nèi)部控制是一種管理體系，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能體現(xiàn)出來(lái)的。在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的紐成部分，其作用越來(lái)越重要。(-)評(píng)價(jià)和鑒證的作用健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、管理的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是

4、企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上合理規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從根木上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因而對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒證是內(nèi)部審計(jì)最首要、最重要的一項(xiàng)工作。1、審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性、遵循性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性的評(píng)佔(zhàn)和評(píng)價(jià)，借助詢(xún)問(wèn)、查賬、翻閱資料等，內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理屮存在的問(wèn)題，可以提出富有成效的意見(jiàn)和方案，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)。2、審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化

5、資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。3、對(duì)聯(lián)營(yíng)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。有些企業(yè)利用內(nèi)部控制的漏洞為了各自利益對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行舞弊，在這種情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)根本利益。4、開(kāi)展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。(―)監(jiān)督的作用內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本増效起到了保證、保障、維護(hù)作用。1、促進(jìn)企

6、業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)環(huán)境下的新形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開(kāi)展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。2、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷,向有關(guān)部門(mén)反饋信息，解決履行情況和責(zé)

7、任歸屬不清的問(wèn)題。3、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開(kāi)展對(duì)金業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事，有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。（三）控制的作用1、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。2、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料屮存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正Z風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩木賬”及私設(shè)小

8、金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)索質(zhì)。3、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。%1.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)題由