淺析財務(wù)收支審計如何向管理審計延伸(1)

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1、淺析財務(wù)收支審計如何向管理審計延伸(1)日益激烈的市場競爭迫使企業(yè)管理者更加講求管理、防范風(fēng)險、追求經(jīng)濟效益。把管理審計作為內(nèi)部審計的發(fā)展方向，將以查錯糾弊為主的財務(wù)合規(guī)型審計轉(zhuǎn)移到以內(nèi)部控制和管理審計為主，即財務(wù)收支審計向管理審計延伸，更符合管理者對審計工作的要求。結(jié)合工作實際，本文就財務(wù)收支審計如何向管理審計延伸談點粗淺的體會和看法?！　∫弧⒇攧?wù)收支審計向管理審計延伸的必然性　　隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)濟活動將逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象逐步減少。同時，由于審計工作逐年深入，會計信息、財務(wù)信息的真實性、可靠性基本得到控制，矛盾不那么突出了，審查財務(wù)收支合法性、財

2、務(wù)狀況真實性、財務(wù)成果正確性的財務(wù)收支審計的局限性逐漸顯露出來：如果單純揭露違紀違規(guī)問題，片面強調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯漏洞從賬面難以反映，從而削弱了審計的服務(wù)職能。而管理審計則彌補了這些不足。由此，財務(wù)收支審計向管理審計延伸成為必然。　　首先，管理審計是企業(yè)改革和發(fā)展的內(nèi)在需要，已經(jīng)在理論與實踐方面得到普遍理解和認同，逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)競爭的核心是經(jīng)濟效益，企業(yè)管理只有在競爭中不斷得到改善和加強，才能獲得高效益。這就要求借助管理審計的職能作用來滿足企業(yè)在市場競爭中的需求。改進內(nèi)部審計，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新的體制，已經(jīng)成為企業(yè)加強管理，完善

3、控制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。　　其次，開展管理審計也是內(nèi)部審計自我發(fā)展的需要。審計的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助被審計單位分析問題產(chǎn)生的原因，提出具體可行的改進措施，進一步加強和改進管理工作，不斷提高經(jīng)濟效益。因此，作為高層次的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門，審計要全方位、全過程參與企業(yè)管理，特別要加強事前審計和事中審計。管理審計應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部審計工作的核心，是內(nèi)部審計存在和發(fā)展的核心業(yè)務(wù)，是提升內(nèi)部審計地位和內(nèi)部審計管理層次的需要。　　第三，管理審計立足點高，定位準確，便于內(nèi)部審計開展工作。管理審計以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動，參與企業(yè)管理的全過程，通過對企業(yè)經(jīng)營流

4、程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進管理的建議，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的一個內(nèi)部組織機構(gòu)，了解企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，熟知企業(yè)的經(jīng)營活動，可以隨時掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動及其變化的第一手資料，同時內(nèi)部審計與企業(yè)有著共同的目標。這種“天然”優(yōu)勢使它更適合做管理審計工作?！　《?、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的主要方法　　1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。目前，在作為審計主體的審計人員中，有些人對管理審計存在一些模糊認識，認為在企業(yè)管理活動中，管理審計是服務(wù)，財務(wù)收支審計是監(jiān)督，擔心管理審計會削弱審計監(jiān)督的職能。事實上，管理審計是監(jiān)督與服務(wù)的有機結(jié)合，財務(wù)收支審計與管理審計都兼有監(jiān)督與服務(wù)的職

5、能，監(jiān)督與服務(wù)可以統(tǒng)一于一種審計形式之中。管理審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想?！　徲嬁腕w即被審計單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不能認為審計就是查問題的，不能真正解決企業(yè)存在的管理問題。審計客體必須認識到，審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題?？傊瑢徲嫷闹?、客體應(yīng)努力進行觀念自我更新，建立審計監(jiān)督與審計對象、業(yè)務(wù)部門的

6、伙伴關(guān)系，使審計監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)，使審計工作難以開展?！　?.提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務(wù)才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應(yīng)獨立于管理部門、經(jīng)營部門之外，審計部門只有獨立于被審計活動，才能做到審計結(jié)論的客觀、真實、公正。3.內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力

7、，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。審計人員要擴大視野，將審計視點和分析問題的著眼點從具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過程上來，運用各種分析性審計程序，將傳統(tǒng)的直觀反映審計發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u價內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系