淺析財(cái)務(wù)收支審計(jì)如何向管理審計(jì)延伸

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1、淺析財(cái)務(wù)收支審計(jì)如何向管理審計(jì)延伸日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)管理者更加講求管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益。把管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，將以查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)合規(guī)型審計(jì)轉(zhuǎn)移到以內(nèi)部控制和管理審計(jì)為主，即財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸，更符合管理者對(duì)審計(jì)工作的要求。結(jié)合工作實(shí)際，本文就財(cái)務(wù)收支審計(jì)如何向管理審計(jì)延伸談點(diǎn)粗淺的體會(huì)和看法?！　∫?、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的必然性　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少。同時(shí)，由于審計(jì)工作逐年深入，會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性

2、基本得到控制，矛盾不那么突出了，審查財(cái)務(wù)收支合法性、財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性、財(cái)務(wù)成果正確性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限性逐漸顯露出來(lái)：如果單純揭露違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，片面強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯(cuò)漏洞從賬面難以反映，從而削弱了審計(jì)的服務(wù)職能。而管理審計(jì)則彌補(bǔ)了這些不足。由此，財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸成為必然。　　首先，管理審計(jì)是企業(yè)改革和發(fā)展的內(nèi)在需要，已經(jīng)在理論與實(shí)踐方面得到普遍理解和認(rèn)同，逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心是經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)管理只有在競(jìng)爭(zhēng)中不斷得到改善和加強(qiáng)，才能獲得高效益。這就要求借助管

3、理審計(jì)的職能作用來(lái)滿足企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的需求。改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，適應(yīng)新的體制，已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)管理，完善控制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。　　其次，開展管理審計(jì)也是內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的需要。審計(jì)的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是幫助被審計(jì)單位分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出具體可行的改進(jìn)措施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)管理工作，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，作為高層次的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理部門，審計(jì)要全方位、全過(guò)程參與企業(yè)管理，特別要加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)。管理審計(jì)應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心，是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的核心業(yè)務(wù)，是提升內(nèi)部審計(jì)地位和

4、內(nèi)部審計(jì)管理層次的需要?！　〉谌?，管理審計(jì)立足點(diǎn)高，定位準(zhǔn)確，便于內(nèi)部審計(jì)開展工作。管理審計(jì)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，參與企業(yè)管理的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以隨時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其變化的第一手資料，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)有著共同的目標(biāo)。這種“天然”優(yōu)勢(shì)使它更適合做管理審計(jì)工作?！　《?、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸的主要方法　　1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。目前，在

5、作為審計(jì)主體的審計(jì)人員中，有些人對(duì)管理審計(jì)存在一些模糊認(rèn)識(shí)，認(rèn)為在企業(yè)管理活動(dòng)中，管理審計(jì)是服務(wù)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是監(jiān)督，擔(dān)心管理審計(jì)會(huì)削弱審計(jì)監(jiān)督的職能。事實(shí)上，管理審計(jì)是監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)收支審計(jì)與管理審計(jì)都兼有監(jiān)督與服務(wù)的職能，監(jiān)督與服務(wù)可以統(tǒng)一于一種審計(jì)形式之中。管理審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，再披露管理方面的問(wèn)題，然后分析原因，找出對(duì)策和方法，提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。因此，審計(jì)人員要引入先進(jìn)的審計(jì)理念，樹立管理審計(jì)的思想?！　徲?jì)客體即被審計(jì)單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不能認(rèn)為

6、審計(jì)就是查問(wèn)題的，不能真正解決企業(yè)存在的管理問(wèn)題。審計(jì)客體必須認(rèn)識(shí)到，審計(jì)行為真正的目的是促進(jìn)企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計(jì)工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題?？傊瑢徲?jì)的主、客體應(yīng)努力進(jìn)行觀念自我更新，建立審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)，使審計(jì)工作難以開展?！　?.提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是通過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的客觀性來(lái)體現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威

7、位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計(jì)職權(quán)。審計(jì)部門的獨(dú)立性有利于審計(jì)的客觀性。審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于管理部門、經(jīng)營(yíng)部門之外，審計(jì)部門只有獨(dú)立于被審計(jì)活動(dòng)，才能做到審計(jì)結(jié)論的客觀、真實(shí)、公正?！　?.內(nèi)部審計(jì)要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計(jì)的目的是提高被審計(jì)單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，主要做法是提出改進(jìn)管理工作的建議。這就要求審計(jì)部門必須轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對(duì)于企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，正確

8、理解審計(jì)的獨(dú)立性原則，堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營(yíng)、熟知管理的優(yōu)勢(shì)。審計(jì)人員要擴(kuò)大視野，將審計(jì)視點(diǎn)和分析問(wèn)題的著眼點(diǎn)從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過(guò)程上來(lái)，運(yùn)用各種分析性審計(jì)程序，將傳統(tǒng)的直觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u(píng)價(jià)內(nèi)部控制，揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中