超市核算制度——費(fèi)用核算制度

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1、超市核算制度——費(fèi)用核算制度超市核算制度——費(fèi)用核算制度一、費(fèi)用核算的種類與原則1、費(fèi)用核算的種類（1）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：與直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的發(fā)生的一切費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用：為經(jīng)營(yíng)服務(wù)相配套面發(fā)生的費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：涉及到財(cái)務(wù)融資面發(fā)生的費(fèi)用。2、費(fèi)用核算的原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則。即不論費(fèi)用支付與否，按照費(fèi)用的發(fā)生歸屬期財(cái)務(wù)進(jìn)行入帳處理與核算。二、費(fèi)用的項(xiàng)目與帳戶設(shè)置（1）按核算單位設(shè)立：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一級(jí)帳戶和總帳。具體分：門店總部?？偛坑址郑翰少?gòu)部、物流中心、行政費(fèi)用帳。（2）按會(huì)計(jì)要求設(shè)置費(fèi)用明細(xì)帳。2、費(fèi)用的項(xiàng)目（1）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、工資、商品損耗、水

2、電費(fèi)、租賃費(fèi)、包裝費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。（2）管理費(fèi)用：福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)、開辦費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、攤銷費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用、車輛管理費(fèi)用、書報(bào)資料費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、其他費(fèi)用等（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息、手續(xù)費(fèi)。（4）費(fèi)用項(xiàng)目相互包括，如經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理費(fèi)用）中也包括管理費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）的項(xiàng)目等。三、費(fèi)用的具體核算1、直接報(bào)銷入帳的（1）憑證編制依據(jù)：報(bào)銷審批手續(xù)完整齊全的原始憑證。（2）憑證編制與輸入的要求：按費(fèi)用帳套設(shè)置要求，憑證編制須有核算部門、明細(xì)子目，經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核后，輸機(jī)員按費(fèi)用帳套設(shè)置要求進(jìn)行憑證錄入。2、分期攤銷入帳的（1）費(fèi)用項(xiàng)目有：低值易耗品、

3、零星購(gòu)置、開辦費(fèi)用等。（2）攤銷標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用項(xiàng)目攤銷標(biāo)準(zhǔn)1、零星購(gòu)置按實(shí)際發(fā)生進(jìn)帳一次性列入管理費(fèi)用2、低值易耗品采用五五攤銷法，按實(shí)際購(gòu)置一半列入管理費(fèi)用3、開辦費(fèi)用采用使用或租賃合同的限法分期每月攤銷列入管理費(fèi)用(3)憑證處理：借：管理費(fèi)用——攤銷費(fèi)或開辦費(fèi)、貸：低值易耗品或在建工程，或貸：其他應(yīng)收款——工程。3、月末預(yù)提入賬的（1）費(fèi)用項(xiàng)目有：折舊、利息、福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（水電費(fèi)）。（2）憑證處理：借：管理費(fèi)用——折舊、貸：固定資產(chǎn)——折舊借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)、貸：應(yīng)付福利費(fèi)借：管理費(fèi)用——工會(huì)費(fèi)、貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息、貸：預(yù)提費(fèi)用——應(yīng)

4、付利息。（3）預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用項(xiàng)目攤銷標(biāo)準(zhǔn)1、折舊按固定資產(chǎn)購(gòu)入起開始提取、采用直線折舊法或平均年限法2、利息銀行貸款、集資款押金按合同約定利率每月預(yù)提3、福利費(fèi)按月度工資總額的14%每月提取4、工會(huì)費(fèi)按月度工資總額的2%每月提取5、業(yè)務(wù)費(fèi)年終決算時(shí)，當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)費(fèi)用小于財(cái)政規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按差額部分開具業(yè)務(wù)費(fèi)用發(fā)票，直接財(cái)務(wù)預(yù)提掛帳。6、運(yùn)雜費(fèi)（水電費(fèi)）當(dāng)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，費(fèi)用需要延遲報(bào)銷的可采取財(cái)務(wù)預(yù)提掛帳。4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：（1）憑證制作：借：本年利潤(rùn)、貸：管理費(fèi)用、貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）費(fèi)用余額：財(cái)務(wù)帳戶每月費(fèi)用余額為零，但每個(gè)費(fèi)用均有累計(jì)金額，直至年底。四、費(fèi)用分析1、費(fèi)用分析的時(shí)間

5、：月度、季度、年度分析。2、費(fèi)用分析的內(nèi)容：（1）總額增減分析：費(fèi)用率、費(fèi)用總額的月度對(duì)比與去年同期對(duì)分析。（2）費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析：變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用的占比、增減變化分析。核算單位與部門費(fèi)用增減變化分析。（3）費(fèi)用項(xiàng)目分析：各個(gè)費(fèi)用子目的增減變化分析、去年同期對(duì)比分析。（4）費(fèi)用控制的建議、措施與途徑