超市核算制度（29頁）

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1、超市核算制度第一章、收入核算制度一、收入核算的收入種類與原則1、（1）商品銷售收入：自營收入、聯(lián)營收入。（2）營業(yè)外收入：通道費(fèi)收入、會(huì)員卡收入、紙箱費(fèi)等收入。（3）其他業(yè)務(wù)收入：開稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的通道費(fèi)收入、出租等收入。2、收入核算的會(huì)計(jì)原則（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：適用于商品銷售收、指按系統(tǒng)已實(shí)際發(fā)生銷售財(cái)務(wù)進(jìn)行入帳、與貨款是否已收入無關(guān)。（2）收付實(shí)現(xiàn)制原則：適用于營業(yè)外收入，其他業(yè)務(wù)收入。指按實(shí)際發(fā)生款項(xiàng)收入財(cái)務(wù)進(jìn)行入帳，與收入的應(yīng)歸屬時(shí)間無關(guān)。二、商品銷售收入的核算1、帳戶設(shè)置（1）銷售收入憑證編制依據(jù)：門店每日結(jié)帳電腦銷售報(bào)表、現(xiàn)金或支票交款單、票證、IC卡、銀行消費(fèi)卡刷卡，手續(xù)齊全

2、的賒銷小票等并核對一致。（2）憑證產(chǎn)生：根據(jù)審核無誤后的單據(jù)編制憑證：借：現(xiàn)金（銀行存款）或應(yīng)收帳款——有價(jià)證券（單位名稱）貸：商品銷售收入、經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行系統(tǒng)輸機(jī)。（3）月末轉(zhuǎn)帳：月末根據(jù)系統(tǒng)提供的門店商品進(jìn)銷存月報(bào)表的各類銷售。進(jìn)行帳戶核對，同時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理，借：商品銷售收入，貸：商品銷售收入——各類別、結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借：商品銷售收入、貸：本年利潤。三、通道費(fèi)收入的核算1、帳戶設(shè)置（1）結(jié)算帳戶設(shè)置：在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)另行設(shè)立“通道費(fèi)用”核算帳套。專門進(jìn)行通道用應(yīng)收、已收、未收的備查核算。（2）財(cái)務(wù)帳戶設(shè)置：營業(yè)外收入（不開稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的收入）、其他業(yè)務(wù)收入（需開稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的收入）2、通道

3、費(fèi)收入的項(xiàng)目（1）與進(jìn)項(xiàng)稅票無關(guān)的：進(jìn)場費(fèi)、條碼費(fèi)、贊助費(fèi)、開戶費(fèi)、貨架專柜費(fèi)、堆場費(fèi)、促銷管理費(fèi)、配送費(fèi)等。（2）與進(jìn)項(xiàng)稅票有關(guān)的：扣點(diǎn)返利、特價(jià)活動(dòng)促銷費(fèi)。（3）其他費(fèi)用：DM廣告費(fèi)、促銷員工資代扣、稅金扣除、運(yùn)費(fèi)貼補(bǔ)、轉(zhuǎn)戶費(fèi)等。（4）采購合同約定的通道費(fèi)項(xiàng)目：市場開發(fā)服務(wù)費(fèi)旺銷位置服務(wù)費(fèi)促銷活動(dòng)服務(wù)費(fèi)其他進(jìn)場費(fèi)堆場費(fèi)促銷管理費(fèi)配送費(fèi)、運(yùn)費(fèi)貼補(bǔ)條碼費(fèi)貨架專柜費(fèi)扣點(diǎn)返利促銷員工資代扣贊助費(fèi)特價(jià)活動(dòng)促銷費(fèi)稅金扣除開戶費(fèi)DM廣告費(fèi)轉(zhuǎn)戶費(fèi)3、具體核算（1）通道費(fèi)的錄入：采購合同、供應(yīng)商促銷協(xié)議、供應(yīng)商蓋章確認(rèn)的其他轉(zhuǎn)帳費(fèi)用，以及采購填寫的“通道費(fèi)用收取單”按應(yīng)收時(shí)間、金額分別在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)加行設(shè)

4、立“通道費(fèi)用”帳套進(jìn)行逐一錄入收入情況。（2）收入憑證編制依據(jù)：凡是帳扣的，貨款支付單、通道費(fèi)扣除的收據(jù)與發(fā)票、現(xiàn)金或銀行存款支付憑據(jù)：凡是供應(yīng)商直接匯款非帳扣的，通道費(fèi)用收取單、財(cái)務(wù)現(xiàn)金或銀行存款收入憑據(jù)。（3）憑證產(chǎn)生：根據(jù)通道費(fèi)用收取有效財(cái)務(wù)憑據(jù)，編制會(huì)計(jì)憑證上。借：現(xiàn)金（或銀行存款）貨：其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)外收入）或其他應(yīng)付款。經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行系統(tǒng)輸機(jī)，同時(shí)憑證復(fù)核的會(huì)計(jì)將貨款支付單的通道費(fèi)用收取單聯(lián)交結(jié)算中心進(jìn)行收取錄入。（4）帳務(wù)的核對：每個(gè)月財(cái)務(wù)的通道費(fèi)用收取金額要與“通道費(fèi)用”帳套進(jìn)行核對，要與業(yè)務(wù)系統(tǒng)合同錄入的通道費(fèi)用進(jìn)行核對，年底必須與采購合同進(jìn)行全面核對。四、其他業(yè)務(wù)收

5、入與營業(yè)外收入的核算1、帳戶設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入—級帳戶，不設(shè)立明細(xì)帳。2、收入項(xiàng)目會(huì)員卡收入、紙箱費(fèi)收入、出租收入、通道費(fèi)用收入、商品長升溢收入等。3、具全核算（1）收入憑證編制依據(jù)：現(xiàn)金或銀行存款匯入的單據(jù)、商品升溢單、發(fā)票等。（2）憑證產(chǎn)生：開稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的收入，會(huì)計(jì)帳戶處理為，借：現(xiàn)金或銀行存款、貸：其他業(yè)務(wù)收入：不開票收入，借：現(xiàn)金或銀行存款、貸：營業(yè)外收入、商品升溢收入，借：庫存商品，借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅、貸：營業(yè)外收入。（3）收入管理的要點(diǎn)收入項(xiàng)目具體管理要點(diǎn)1、通道費(fèi)用收入開稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，按5%交納地稅，附加稅金5*13%2、出租收入開稅務(wù)租賃發(fā)票的

6、，無承租發(fā)票的，按17%交納地稅，附加稅金5*13%。有承租發(fā)票的（出租收入少于承租費(fèi)用的），按5%交納地稅，附加稅金5*13%3、會(huì)員卡收入按20元/張出售并計(jì)算庫存金額中，員工獎(jiǎng)勵(lì)2元/張。4、紙箱費(fèi)收入門店按銷售的0.08%考核，每季度上繳財(cái)務(wù)，多余部分全額獎(jiǎng)勵(lì)給門店。第一章、費(fèi)用核算制度一、費(fèi)用核算的種類與原則1、費(fèi)用核算的種類（1）經(jīng)營費(fèi)用：與直接經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的發(fā)生的一切費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用：為經(jīng)營服務(wù)相配套面發(fā)生的費(fèi)用。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：涉及到財(cái)務(wù)融資面發(fā)生的費(fèi)用。2、費(fèi)用核算的原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則。即不論費(fèi)用支付與否，按照費(fèi)用的發(fā)生歸屬期財(cái)務(wù)進(jìn)行入帳處理與核算。

7、二、費(fèi)用的項(xiàng)目與帳戶設(shè)置（1）按核算單位設(shè)立：經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一級帳戶和總帳。具體分：門店總部?？偛坑址郑翰少彶俊⑽锪髦行?、行政費(fèi)用帳。（2）按會(huì)計(jì)要求設(shè)置費(fèi)用明細(xì)帳。2、費(fèi)用的項(xiàng)目（1）經(jīng)營費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、工資、商品損耗、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、包裝費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。（2）管理費(fèi)用：福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)、開辦費(fèi)、零星購置費(fèi)、攤銷費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、其他費(fèi)用、車輛管理費(fèi)用、書報(bào)資料費(fèi)、