審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因防范論文

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1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因防范論文審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因防范論文　　[摘要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督法定職責(zé)的過(guò)程中，因?qū)μ囟▽徲?jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)而承擔(dān)責(zé)任或損失的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分成兩大類(lèi)，一是環(huán)境因素；二是自身因素。要防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須做到：第一嚴(yán)格審計(jì)程序；第二要講究審計(jì)方法；第三要搞好審計(jì)評(píng)價(jià)；第四要完善制度和規(guī)范?！　關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因　　任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期所負(fù)責(zé)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，以及黨政

2、領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督、簽證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我們黨和政府為了加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值而實(shí)行的一種對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理制度。近幾年來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得很大成果，積累了不少的有益經(jīng)驗(yàn)，但是，由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，法律法規(guī)還不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間不長(zhǎng)，各種評(píng)價(jià)體系還未建立，加之審計(jì)人員知識(shí)和能力有一定局限性，因此必然會(huì)增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)?！　『沃^經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督法定職責(zé)

3、的過(guò)程中，因?qū)μ囟▽徲?jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)而承擔(dān)責(zé)任或損失的可能性。例如，被審單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支不符合真實(shí)性、合法性、效益性的特征，審計(jì)人員卻認(rèn)為具有真實(shí)性、合法性、效益性，出具了肯定性意見(jiàn)；或者被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支基本具備真實(shí)性、合法性、效益性，審計(jì)人員卻認(rèn)為不符合，從而表達(dá)了否定性意見(jiàn)。實(shí)際上，前一種情況發(fā)生的次數(shù)要比后一種情況發(fā)生的次數(shù)要多。當(dāng)我們說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大了，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性大了。相反，如果說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低了，是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性減少了。但是，我們無(wú)論如何不能說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

4、沒(méi)有，或者說(shuō)完全被消除了。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)意見(jiàn)的可能性永遠(yuǎn)存在，它是一種客觀存在，時(shí)刻潛伏在具體的業(yè)務(wù)事項(xiàng)之中?！　〗?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分成兩大類(lèi)，一是環(huán)境因素，二是自身因素?！　∫?、環(huán)境因素　　從經(jīng)濟(jì)因素分析，當(dāng)審計(jì)授權(quán)或委托人對(duì)被審計(jì)人的控制越來(lái)越弱時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越來(lái)越大。作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)授權(quán)或委托人是政府和同級(jí)干部管理部門(mén)對(duì)被審計(jì)人的控制力越來(lái)越弱，源于被審計(jì)單位的規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，技術(shù)性越來(lái)越強(qiáng)，信息處理工作越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化，在這種情況下，政府或同級(jí)干部管理部門(mén)對(duì)審計(jì)的依賴(lài)性越來(lái)越強(qiáng)，期望值越來(lái)越高，另一方面

5、，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所審計(jì)時(shí)間跨度大，所審計(jì)的內(nèi)容廣，范圍大，往往存在審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)不對(duì)稱(chēng)，審計(jì)人員做出正確的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)難度越來(lái)越大，大大增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，基層審計(jì)機(jī)關(guān)一方面要完成組織部門(mén)委托的審計(jì)任務(wù)，組織部門(mén)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)都對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)寄予了很高的期望，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及政績(jī)的認(rèn)定和檢查方面具有專(zhuān)業(yè)性的操作，另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞地方黨政中心工作和群眾關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，本身在實(shí)施過(guò)程中存在盲目擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)容和評(píng)價(jià)范圍的情況，卻加劇了社會(huì)及有關(guān)部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望值。而對(duì)被審計(jì)單位，由于政府監(jiān)管

6、不到位，許多單位內(nèi)控制度不嚴(yán)，再加上被審計(jì)單位規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，技術(shù)性強(qiáng)等原因，所有這些，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處于兩難境地，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加?！　姆梢蛩胤治觯?dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用越來(lái)越大，人們對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望值越來(lái)越高時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律責(zé)任越來(lái)越大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，但是，審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性，即對(duì)與錯(cuò)，審計(jì)人員并不能決定，一旦發(fā)生訴訟，對(duì)與錯(cuò)由法院來(lái)判定。　　從被審計(jì)單位的各種管理因素分析，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要受被審計(jì)單位行業(yè)性質(zhì)、管理水平、財(cái)務(wù)狀況、管理人員素質(zhì)及領(lǐng)導(dǎo)干部品行等各種因素的影響。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的被審單

7、位，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性就大些；被審單位的管理水平低，內(nèi)部控制混亂，財(cái)務(wù)狀況惡化，都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另外，管理人員的素質(zhì)，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)干部的品行，是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可忽視的因素。經(jīng)驗(yàn)表明，如果管理人員缺少正直的品格，一方面所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)中存在弊端的可能性非常大，另一方面也可能有意地給審計(jì)人員設(shè)置陷阱，不提供真實(shí)的完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，就導(dǎo)致審計(jì)時(shí)就賬論賬，使一些重大的問(wèn)題得不到查處，從而將屬于管理者的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)推卸或轉(zhuǎn)移給審計(jì)人員，因此管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的品行也是誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素