歐盟各國稅收制度競爭與協調現狀分析

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1、歐盟各國稅收制度競爭與協調現狀分析歐盟各國稅收制度競爭與協調現狀分析歐盟各國稅收制度競爭與協調現狀分析2009-02-0321:21:59摘要：伴隨著歐洲經濟一體化的不斷擴大，歐盟各國普遍采用稅收競爭的手段來吸引外來投資，改善本國企業(yè)競爭力，對于這種稅收競爭所帶來的后果，各國評價不一。文章試圖通過對歐盟各國稅收既有競爭又希望協調的現狀進行分析，來探討如何在歐盟內部消除有害稅收競爭，實現稅收協調的目標。　　關鍵詞：歐盟：稅收競爭：協調　　　　　　資本、商品和人員流動性的提高，國際經濟一體化的加快發(fā)展，在一定程度上意味著稅基在國際間的加快流動；同時，也意味著國際間稅

2、收競爭的加劇。因為，各國為了擴大稅基，競相提供有利的稅收待遇，特別是資本收入的稅收競爭，在國際經濟中顯得越來越重要。事實上，這樣的稅收競爭在歐盟成員國之間早已是不爭的事實。隨著歐洲經濟一體化的不斷擴大、歐元的引入，稅收政策越來越成為歐盟各國的主要競爭手段。單一貨幣的實行消除了匯率風險，也使通過貶值本國貨幣加強競爭力的手段自然消失，所以歐盟各國利用優(yōu)惠的稅收制度和政策進行稅收競爭的可能性大大加強，通過稅收競爭，改善本國企業(yè)的競爭力，吸引外來投資已經成為歐盟各國普遍采用的政策工具?！　　　∫?、歐盟各國稅收競爭的現狀　　　　在世界范圍內，減稅目前已經成了一種潮流和趨勢

3、。20世紀80年代世界范圍內的稅收改革，OECD國家的公司稅的平均稅率在80年代末已比80年代初下降了6個百分點(下降比例為12％)，利息收入稅的平均最高稅率下降了13個百分點(下降比例為25％)。90年代北歐國家的稅收改革力度更大。1991年，瑞典對資本所得稅實行30％的統(tǒng)一稅率(大大低于原來最高的邊際稅率)；1992年，挪威采用相同的稅收體制，但稅率更低，只有28％；芬蘭緊跟其后，稅率還要低，只有25％。而在新世紀來臨之際，歐洲各國又相繼推出以減稅為主要特點的稅收改革，這種現象只能這樣解釋：國際間的稅收競爭是一個重要因素?！　≡跉W盟范圍內，各個國家更加自愿地

4、利用稅收這個武器來吸引外國企業(yè)或阻止本國企業(yè)到國外去投資設廠?，F在通過補貼來幫助本國企業(yè)的可能性已越來越小了。歐洲委員會已經越來越嚴格地執(zhí)行羅馬條約第92條規(guī)定，限制各國對本國企業(yè)進行補助。近年來，歐盟各國都在通過持續(xù)減低公司稅的稅率來促進本國企業(yè)與外國企業(yè)的競爭力，同時吸引外國企業(yè)來投資。有些國家在這方面提供的條件非常優(yōu)惠。如愛爾蘭，對制造業(yè)企業(yè)和從事國際貿易的服務性公司只征收稅率僅為10％的利潤稅，這種超低所得稅率給其他國家?guī)砹司薮蟮膲毫Γ惨鹆似渌麣W盟國家的不滿，最后在歐洲委員會其他成員國的抗議下，愛爾蘭不得不取消了該稅率，但實行了一種稅率為12.5％

5、的正常公司稅稅率。英國也為企業(yè)提供了特殊的政策條件，如對小企業(yè)(利潤低于240萬法郎)的公司利潤稅的稅率是20％，而不像法國的36.6％，在這些低稅率政策的誘惑之下，許多法國的商人、手工藝者和小企業(yè)主都紛紛選擇去海峽對岸定居或投資設廠。而2000年8月底法國政府的稅收改革方案規(guī)定3年內取消10％的公司附加稅，使公司稅稅率降至33.3％。對于中小企業(yè)的公司稅，年營業(yè)額低于5000萬法郎、至少75％的股份由自然人控制的企業(yè)，對不超過25萬法郎的那部分利潤的稅收，2001年的公司所得稅稅率降至25％，2002年降至15％。具有流動性的經濟活動的發(fā)展，如金融活動，大大有

6、利于稅收競爭的開展。當然，稅收競爭不僅僅存在于歐盟內部成員國，它已經是一種世界性的現象。在1985～1994年間。七國集團在稅率極低的南太平洋島國上的直接投資提高了四倍，已經超過了2000億美元。與此同時，那些通常不征任何稅收或只象征性地征一點所得稅和公司利潤稅的，被稱為“稅收天堂”的飛地的數量也大幅度地增加。至于跨國公司。對于利用各國稅收制度的差別來獲取利益早已深諳此道。通過確定轉移價格，跨國公司可以讓利潤出現在稅收負擔最小的國家中，而在稅收負擔比較重的國家中，可以讓企業(yè)產生的利潤很小或甚至虧損。雖然很多國家對關聯企業(yè)的轉讓定價實施了嚴格的規(guī)定，但由于跨國稅務

7、調查取證、國際間稅收協作的難度很大，以及調查的成本過高，以至于跨國公司利用轉讓定價避稅的手段依然大行其道，歐盟成員國的這種潛在稅收損失也不可估量?！　　　《?、歐盟各國稅收競爭的利弊分析　　　　從企業(yè)的角度來分析，各國稅收競爭給企業(yè)帶來的好處是顯而易見的，給企業(yè)選擇投資地點和投資項目帶來了更多的選擇，資本總會流向稅后收益更大的地區(qū)和行業(yè)。而從國家角度來考慮，各國稅收競爭帶來的好處是使各國稅收制度的趨同和稅收壓力的減弱。無疑，正是由于內部的單一市場通過稅收競爭使歐盟各國的稅收制度趨于協調和接近。世界經濟的一體化是導致稅制改革往擴大稅基、減低稅率方向發(fā)展的一個重要因素

8、，它減少了因稅收制度而可