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《按照審計(jì)過(guò)程,業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)范的內(nèi)容,審計(jì)準(zhǔn)則劃分為哪些內(nèi)容-》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、按照審計(jì)過(guò)程,業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)范的內(nèi)容,審計(jì)準(zhǔn)則劃分為哪些內(nèi)容? 篇一：審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿及指南 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào) ——審計(jì)工作底稿 第一章總則 第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍，以及審計(jì)工作底稿的歸檔，制定本準(zhǔn)則?！ 〉诙l本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 第三條本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。 第四條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的： （一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)； ?。ǘ┨峁┳C據(jù)，證
2、明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作?！ 〉谖鍡l編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。中國(guó)境內(nèi)的中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)際會(huì)計(jì)公司成員所和聯(lián)系所可以同時(shí)使用某種外國(guó)文字。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時(shí)可以同時(shí)使用某種外國(guó)文字?！ 〉诹鶙l會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)--業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦?，以滿(mǎn)足下列要求： （一）安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密； ?。ǘ┍ＷC審計(jì)工作底稿的完整性； ?。ㄈ┍阌趯?duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索； ?。ㄋ模┌凑找?guī)定的期
3、限保存審計(jì)工作底稿?！ 〉诙聦徲?jì)工作底稿的性質(zhì) 第七條審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。 審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢(xún)證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件），以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等?！ 徲?jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。 第八條對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案?！ 〉谌聦徲?jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 第一節(jié)總體
4、要求 第九條注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解： ?。ㄒ唬┌凑諏徲?jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； ?。ǘ?shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)； ?。ㄈ┚椭卮笫马?xiàng)得出的結(jié)論?！ ∮薪?jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，是指對(duì)下列方面有合理了解的人士： ?。ㄒ唬徲?jì)過(guò)程； ?。ǘ┫嚓P(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定； ?。ㄈ┍粚徲?jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境； ?。ㄋ模┡c被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題?！ 〉谑畻l在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ?。ㄒ唬?shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)； ?。ǘ┮炎R(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （三）
5、在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍； ?。ㄋ模┮勋@取審計(jì)證據(jù)的重要程度； （五）已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍； （六）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性； ?。ㄆ撸┦褂玫膶徲?jì)方法和工具?！ 〉诙?jié)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征 第十一條在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征?！ 〉谑l識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。如在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。識(shí)別特征因?qū)徲?jì)
6、程序的性質(zhì)和所測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)的不同而不同?！ 〉谌?jié)重大事項(xiàng) 第十三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)?！ ≈卮笫马?xiàng)通常包括： ?。ㄒ唬┮鹛貏e風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)； ?。ǘ?shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施； ?。ㄈ?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形； ?。ㄋ模?dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)?！ 〉谑臈l注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮編制重大事項(xiàng)概要，將其作為審計(jì)工作底稿的組成部分，以有效地復(fù)核和檢查審計(jì)工作底稿，并評(píng)價(jià)重大事項(xiàng)的影響。 重大事項(xiàng)概要包括審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的重大事項(xiàng)及其
7、如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引?！ 〉谑鍡l注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。 第十六條如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況?！ 〉谒墓?jié)編制人員和復(fù)核人員 第十七條在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄： ?。ㄒ唬徲?jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工
