2017注冊會計師-稅法強化班劉老師講義

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1、2017年注冊會計師考試輔導　　　　　稅法（前言）第一章　稅法總論　　【考情分析】基礎理論知識，非重點內(nèi)容。題型均為選擇題，預計分值3分左右。　　第六節(jié)“稅務機關和納稅人的權利與義務”略　　第七節(jié)“國際稅收關系”放入十一章“國際稅收”中講解　　　　知識點：稅法和稅收　　稅收的內(nèi)涵：　　1.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，本質(zhì)是一種分配關系。　　2.國家征稅的依據(jù)是政治權力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配?！　?.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要?！　《惙ǎ菏菄抑贫ǖ挠靡哉{(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總

2、稱?！　《惙ǖ奶攸c：　　1.義務性法規(guī)：區(qū)別于授權性法規(guī)?！　?.綜合性法規(guī)：不同級次不同內(nèi)容的一系列法?！　　纠}·單選題】（2016年，考生回憶）下列權力中作為國家征稅依據(jù)的是（?。！　.管理權力　　B.政治權力　　C.社會權力　　D.財產(chǎn)權力??『正確答案』B『答案解析』國家征稅的依據(jù)是政治權力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配。　　　　知識點：稅收法律關系　　　　　第217頁2017年注冊會計師考試輔導　　　　　稅法（前言）　　　　稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅　　　　【例題·單選題】（2010年）下列關于稅收法律關系的表述中，正確

3、的是（?。??！　.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關系　　B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一　　D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成??『正確答案』C『答案解析』選項A應為稅收法律事實，選項B應為法律地位平等但權利義務不對等，選項D應為三方面構成?！　　纠}·多選題】（2015年）以下屬于納稅人權利的有（?。??！　.要求稅務機關保護商業(yè)秘密　　B.對稅務機關作出的

4、決定，享有陳述權、申辯權　　C.有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員違法違紀行為　　D.依法申請減免稅權??『正確答案』ABCD『答案解析』以上四個選項均屬于納稅人享有的權利。　　　　知識點：稅法與其他法律的關系　　1.《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。　　稅法依據(jù)憲法原則制定。　　憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務?！薄　椃ǖ谌龡l規(guī)定：“中華人民共和國公民在法律面前一律平等”　　2.《民法》是調(diào)整平等主體之間財產(chǎn)關系和人身關系的法律規(guī)范?！　《惙ㄒ话阍穹l款：如印花稅中合同關系成

5、立及房產(chǎn)稅中產(chǎn)權認定等。　　調(diào)整范圍不同：民法調(diào)整平等主體之間關系；稅法調(diào)整國家和納稅人關系?！　≌{(diào)整方法不同　　　　　第217頁2017年注冊會計師考試輔導　　　　　稅法（前言）：民法平等等價有償；稅法為命令和服從?！　?.《刑法》是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和。　　刑法對于違反稅法有相應的處罰條款?！　≌{(diào)整范圍不同：刑法調(diào)整犯罪責任刑罰；稅法調(diào)整征納關系?！　∵m用情況不同：在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰?！　?.《行政法》是指行政主體在行使行政職權和接受行政法制監(jiān)督過程中而與行政相對人

6、、行政法制監(jiān)督主體之間發(fā)生的各種關系，以及行政主體內(nèi)部發(fā)生的各種關系的法律規(guī)范的總稱?！　《惙ň哂行姓ǖ囊话闾匦浴?nèi)容涉及國家機關，爭議解決適用行政復議及訴訟程序?！　》尚再|(zhì)不同：稅法為義務性法規(guī)；行政法多數(shù)為授權性法規(guī)?！　《惙ň哂薪?jīng)濟分配性質(zhì)，無償單方轉移。比一般行政法更具有廣度和深度?！　　　≈R點：稅法原則　　　　　　　　　　實體從舊程序從新　　舉例：08年1月1日企業(yè)所得稅稅率從33%調(diào)整為25%，納稅申報期從4個月延長至5個月。則納稅人在08年匯算清繳07年年度所得稅時適用稅率仍為33%，但申報期限為5個月?！　　纠}·　　

7、　　　第217頁2017年注冊會計師考試輔導　　　　　稅法（前言）單選題】（2014年）稅法基本原則的核心原則是（?。??！　.稅收法定原則　　B.稅收公平原則　　C.稅收效率原則　　D.實質(zhì)課稅原則??『正確答案』A『答案解析』稅收法定原則是稅法基本原則的核心。　　【例題·單選題】（2014年）下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（　）。　　A.稅收公平原則　　B.稅收法定原則　　C.實質(zhì)課稅原則　　D.程序優(yōu)于實體原則??『正確答案』D『答案解析』選項ABC，屬于稅法的其他基本原則；選項D，屬于稅法的適用原則?！　　纠}·多選題】（

8、2010年）下列關于稅法原則的表述中，正確的有（?。！　.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則　　B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則　　C.稅法的原