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1、企業(yè)全面預(yù)算管理主講老師??劉運澤第一章??全面預(yù)算的理論基礎(chǔ)，正確認識全面預(yù)算第一節(jié)??什么是全面預(yù)算一、全面預(yù)算的理解從管理實務(wù)上講：預(yù)算是一種系統(tǒng)方法,用來分配企業(yè)財務(wù)、實物和人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)即定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。從人力資源的角度來看預(yù)算：預(yù)算是明確的分權(quán)授權(quán)工具，通過對責(zé)任、權(quán)利的有效分配，并引入相互促進的利益分配機制來實現(xiàn)內(nèi)部管理和控制，保證企業(yè)價值不斷地增加，是委托代理關(guān)系在管理上的高度升華。二、全面預(yù)算的具體內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容包括：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財
2、務(wù)預(yù)算三大類。1．經(jīng)營預(yù)算：企業(yè)對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體安排。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工成本預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算等。2．資本預(yù)算：投資層面的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、債券投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算。3．財務(wù)預(yù)算：報表層面的預(yù)算，包括預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。三、全面預(yù)算的戰(zhàn)略與戰(zhàn)略目標企業(yè)通過對外部環(huán)境和內(nèi)部因素進行分析，再結(jié)合競爭者將要采取的戰(zhàn)略，綜合平衡后探索一條最適合自身發(fā)展的路徑，即戰(zhàn)略。企業(yè)制定戰(zhàn)略的目的就是揚長避短、無利避害，
3、最終獲得更大的價值。企業(yè)制定戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標后，需要將戰(zhàn)略目標進行分解形成階段性戰(zhàn)略目標，通常一年為一個周期。有了階段性戰(zhàn)略目標后，要求企業(yè)有計劃有步驟地完成各個階段的戰(zhàn)略目標，最終實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。四、具體化的全面預(yù)算概述企業(yè)為實現(xiàn)各個階段的戰(zhàn)略目標，需要對企業(yè)的人、財、物、供、產(chǎn)、銷進行統(tǒng)籌安排。銷售部門編制銷售預(yù)算確定銷售的產(chǎn)品品種、數(shù)量、單價、回款時點與金額；生產(chǎn)部門編制生產(chǎn)預(yù)算，確定將要生產(chǎn)和結(jié)存的產(chǎn)品品種、數(shù)量；采購部門編制采購預(yù)算，確定將要采購原料的品種、數(shù)量、單價、付款時點與金額；各部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要編制費用預(yù)算；人資部門
4、編制直接人工成本預(yù)算，等等；財務(wù)部門匯總各種預(yù)算，編制產(chǎn)品成本預(yù)算表，最后形成盈虧預(yù)算與資金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負債表。五、全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標的關(guān)系企業(yè)就是通過對這些預(yù)算報表的編制，來統(tǒng)籌和分配資源，目的是為了保證每項作業(yè)都能在最及時的時點上配置最恰當(dāng)數(shù)量的資源，最后實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。所有預(yù)算報表在編制過程中均要求符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，否則不予批準。所有經(jīng)過批準后的預(yù)算報表，均要求落實目標責(zé)任制，將各責(zé)任人的利益與目標的實現(xiàn)進行捆綁，來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，這就是全面預(yù)算內(nèi)容。第二節(jié)??全面預(yù)算管理產(chǎn)生的動機委托代理關(guān)系的生成一、一個常識一個30人
5、的企業(yè)，老板一般都不需要聘請職業(yè)經(jīng)理人，也不需要所謂的制度和流程，人、財、物、供、產(chǎn)、銷六大權(quán)力集中于一人，執(zhí)行力非比尋常。老板也不需要繁瑣的報表，一支筆、一個計算器的簡單運用就可以得到其所需要的全部數(shù)據(jù)。老板甚至都不需要建立賬簿，光靠大腦的記憶力就可以儲存所有關(guān)鍵數(shù)據(jù)。老板是經(jīng)營者同時也是企業(yè)主，其所做的一切都是為了企業(yè)，也是為了自己，所以比任何人都負責(zé)、都積極，這種企業(yè)一旦抓到了關(guān)鍵機會，就會成長得非?？?。二、老板的困境當(dāng)企業(yè)逐步成長之后，假設(shè)年銷售額達到了1000萬元，工人的人數(shù)也有200人。這個時候，老板會發(fā)現(xiàn)，市場在微妙地變化著。創(chuàng)業(yè)時的一
6、個點子可以為企業(yè)換來千萬資產(chǎn)，但是點子在市場上保持新穎是有時效的，中國人的模仿能力很強，也很快，比較優(yōu)勢可能在一年或一個季度就沒有了，這個時候開始有人模仿企業(yè)了，開始有山寨企業(yè)誕生了。此時，企業(yè)為了保持健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須要做到專業(yè)化、細分化、差異化，通過降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量來獲取利潤。怎么辦？外聘職業(yè)經(jīng)理人，同時給老板自己也賦予一個雙重身份：既是公司的董事長，又擔(dān)任某個部門的經(jīng)理。擅長做市場的老板同時擔(dān)任銷售經(jīng)理，擅長搞設(shè)計或研發(fā)的擔(dān)任研發(fā)經(jīng)理，等等。（在我的工作經(jīng)歷是，看到過很多類似情況，比如，有一個專業(yè)企業(yè)的董事長，同時擔(dān)任研發(fā)經(jīng)理，技術(shù)
7、出身，總經(jīng)理聘請了一個職業(yè)經(jīng)理人，也是他選聘的女婿，這就是中國的企業(yè)，如果維護企業(yè)正常運行，手段無不用其極），其他部門的經(jīng)理一律外聘，老板什么事情都要插手，但沒有一件事能夠做到有始有終的。三、產(chǎn)生困境的原因據(jù)調(diào)查，年銷售額在500萬元至5000萬元之間的企業(yè)在管理上是最痛苦的。很多管理學(xué)的大師都感慨，5000萬元是個巨大的門檻，邁過了5000萬元，做到1億元、2億元都不難。實際情況也確實如此，原因如下：1．組織架構(gòu)不清楚。老板既是董事長，又是部門經(jīng)理，他（她）既是總經(jīng)理或總裁的上級，又是其下級，這種尷尬的關(guān)系會嚴重打亂各部門職能的發(fā)揮。比如，老板會繞
8、過總經(jīng)理要求財務(wù)部對某筆款拖延支付兩個月，采購經(jīng)理認為該筆款項不該拖延，上報總經(jīng)理，總經(jīng)理也很無奈。因為總經(jīng)
