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1、上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素研究馬連福趙穎（南開(kāi)大學(xué)商學(xué)院公司治理研究中心，天津300071）摘要：本文以在深圳證券交易所上市的公司為樣本，對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露程度及其影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究。研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的總體狀況較差，公司績(jī)效、行業(yè)屬性及規(guī)模是影響我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的重要因素，而獨(dú)立董事比例及董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否二職合一兩個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)變量均未表現(xiàn)出對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露的顯著影響。關(guān)鍵詞：上市公司社會(huì)責(zé)任；信息披露；影響因素；公司治理作者簡(jiǎn)介：馬連福，南開(kāi)大學(xué)商學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，研究方向：公司治理與投資
2、者關(guān)系管理。趙穎，女，南開(kāi)大學(xué)商學(xué)院公司治理研究中心博士生。中圖分類(lèi)號(hào)：F276.6文獻(xiàn)表示碼：A引言經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)和諧是可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。企業(yè)傳統(tǒng)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)，產(chǎn)生了一系列的社會(huì)問(wèn)題，諸如環(huán)境污染、侵犯員工權(quán)益、產(chǎn)品質(zhì)量不合格等，這使得企業(yè)受到強(qiáng)烈的社會(huì)抨擊，嚴(yán)重影響到社會(huì)對(duì)企業(yè)的信任。企業(yè)也逐漸意識(shí)到不應(yīng)該盲目追求利潤(rùn)最大化，而應(yīng)該注意到企業(yè)的社會(huì)形象。所以，企業(yè)在對(duì)外界披露的報(bào)告中包含了社會(huì)責(zé)任信息。最近幾年，可持續(xù)性發(fā)展和企業(yè)社會(huì)責(zé)任在國(guó)外一些國(guó)家中得到前所未有的重視，許多國(guó)家紛紛通過(guò)立法來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，而在這些國(guó)
3、家中有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的實(shí)踐和理論研究也較豐富。相對(duì)而言，由于受到種種因素的影響，我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)差異很大，針對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究成果也有限。本文在以上研究背景和實(shí)踐需求下，開(kāi)展了中國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露研究。本文的貢獻(xiàn)在于通過(guò)對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的實(shí)證研究，展現(xiàn)了中國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀及影響因素，提出了可行性的改進(jìn)建議，豐富了本研究領(lǐng)域的研究成果。本文共分為五部分：第一部分是引言部分，主要是提出問(wèn)題；第二部分是文獻(xiàn)回顧部分，回顧了國(guó)內(nèi)外有關(guān)社會(huì)責(zé)任信息披露的研究成果；第三部分是社會(huì)責(zé)任信息披露指標(biāo)體系的設(shè)置及樣本選
4、擇和研究假設(shè)，包括社會(huì)責(zé)任信息披露指標(biāo)體系和社會(huì)責(zé)任信息披露指數(shù)的界定、研究樣本來(lái)源及研究假設(shè)；第四部分是描述性統(tǒng)計(jì)和回歸分析，對(duì)中國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露影響因素進(jìn)行了回歸分析；第五部分是結(jié)論和建議，總結(jié)了本文實(shí)證研究的結(jié)果，提出建議和研究展望。文獻(xiàn)回顧現(xiàn)有企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的研究成果主要集中在國(guó)外，國(guó)外該領(lǐng)域的研究沿著兩條線索進(jìn)行，一是相關(guān)理論研究；二是外在和內(nèi)在驅(qū)動(dòng)因素研究。在對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露外在和內(nèi)在驅(qū)動(dòng)因素研究中，由主要以實(shí)證研究為主。用于分析企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露行為的理論很多，例如決
5、策有用性理論、經(jīng)濟(jì)理論、社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)理論、利益相關(guān)者理論和法律理論，然而，Grayetal.(1995)[1]Gray,R.,R.KouhyandS.Lavers,1995.CorporateSocialandEnvironmentalReporting:AReviewoftheLiteratureandaLongitudinalStudyofUKDisclosure.Accounting,Auditing,andAccountabilityJournal,8,47–77.認(rèn)為合法理論最能解釋組織披露有關(guān)環(huán)境和社會(huì)信息的行為。法律理論的核心觀點(diǎn)是社會(huì)
6、契約，含義是公司的存活依賴(lài)于公司在社會(huì)邊界和準(zhǔn)則內(nèi)運(yùn)營(yíng)的程度(BrownandDeegan,1998)[2]Brown,N.andDeegan,C.,1998.ThePublicDisclosureofEnvironmentalPerformanceInformation:ADualTestofMediaAgendaSettingTheoryandLegitimacyTheory.AccountingandBusinessResearch,29,21–41.。由于社會(huì)邊界和準(zhǔn)則是隨著時(shí)間變化的，因此組織通常以社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告的形式來(lái)不斷證明它的行為是
7、合法的，它的行為表現(xiàn)出了一個(gè)好企業(yè)公民。Deeganandcolleagues(1996,1998,1999)andPatten(1991,1992)[3]Patten,D.M.,1991.Exposure,Legitimacy,andSocialDisclosure.JournalofAccountingandPublicPolicy,10,297–308.[4]Patten,D.M,1992.Intra-industryEnvironmentalDisclosuresinResponsetotheAlaskanOilSpill:AnodeonLe
8、gitimacyTheory.Accounting,OrganizationsandSociety,17,4
