長(zhǎng)安會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金賬本]稅務(wù)會(huì)計(jì)

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1、會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作　稅務(wù)會(huì)計(jì)概述?第一節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展稅務(wù)會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定的歷史階段，在稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)上形成和發(fā)展起來的。?稅務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。所得稅課稅制度的出現(xiàn)，推動(dòng)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生；增值稅課稅制度的產(chǎn)生，促進(jìn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展；而稅收征納雙方的需要是稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因。隨著稅制的逐步健全和會(huì)計(jì)核算技術(shù)的日趨完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)已成為一門獨(dú)立的專業(yè)會(huì)計(jì)。?二、

2、稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義和特點(diǎn)?(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義?稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來的，是融稅收法令和會(huì)計(jì)核算為一體的一種特種專業(yè)會(huì)計(jì)，是稅務(wù)中的會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)中的稅務(wù)。它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。?(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)?稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，既有共同性，又有特殊性。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在：?1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的法定性（稅法導(dǎo)向性）?2.稅務(wù)籌劃性?3

3、.協(xié)調(diào)（互調(diào)）性?4.廣泛性?三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象?稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是稅務(wù)會(huì)計(jì)的客體，一般而言，是指納稅人因納稅而引起的能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。??企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，主要包括?以下幾個(gè)方面：?（一）計(jì)稅基礎(chǔ)和計(jì)稅依據(jù)?1.流轉(zhuǎn)額?2.成本、費(fèi)用額?3.利潤(rùn)額與收益額?4.財(cái)產(chǎn)額（金額、數(shù)額）?5.行為計(jì)稅額?（二）稅款的計(jì)算與核算第7頁(yè)　會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流ca.jinzhangben.c

4、n　　　　　　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作　?（三）稅款的繳納、退補(bǔ)與減免?（四）稅收滯納金與罰款、罰金?四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)?稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向稅務(wù)信息的使用者(比如稅務(wù)部門、企業(yè)決策者等)提供納稅人的稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納等稅務(wù)活動(dòng)方面的信息，以利于他們的稅收管理或決策。?五、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能?與一般會(huì)計(jì)一樣，稅務(wù)會(huì)計(jì)也具有核算和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)這兩大基本職能。但受稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的制約，其基本職能的作用形式與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能又存在著一定的差別。?(一)核算職能?稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅法，在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同階段，連續(xù)、全面、系

5、統(tǒng)地核算其應(yīng)納稅款，并通過計(jì)算、申報(bào)、繳納等核算程序來反映納稅人的全部稅務(wù)活動(dòng)，從而保證稅款的完整性。?(二)監(jiān)督職能?稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的是為了正確處理國(guó)家與納稅入之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。稅收是一種分配形式，造成了國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益沖突，二者是矛盾對(duì)立統(tǒng)一體的兩個(gè)方面。稅務(wù)會(huì)計(jì)既要維護(hù)國(guó)家的利益，也要維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。因此，監(jiān)督職能就是對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，正確處理國(guó)家與納稅人之間的利益分配關(guān)系。?第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提與原則?一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提?稅務(wù)會(huì)計(jì)的

6、目標(biāo)是向稅務(wù)信息的使用者提供有關(guān)納稅人稅務(wù)活動(dòng)的信息，以利于他們進(jìn)行管理或決策，而納稅人錯(cuò)綜復(fù)雜的稅務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)使會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在著種種不確定因素。因此，要進(jìn)行正確的判斷和估計(jì)，必須首先明確稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提。?(一)納稅主體?納稅主體是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人，包括自然人和法人。納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)主體有一定的區(qū)別。會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為其服務(wù)的特定單位或組織，會(huì)計(jì)所處理的數(shù)據(jù)和所提供的財(cái)務(wù)信息被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的經(jīng)營(yíng)單位之內(nèi)。在一般情況下，會(huì)計(jì)主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會(huì)計(jì)主體不一定就

7、是納稅主體，納稅主體也不一定就是會(huì)計(jì)主體。?(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)?持續(xù)經(jīng)營(yíng)意味著納稅人個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長(zhǎng)的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)它現(xiàn)在的承諾。如預(yù)期所得稅在將來被繼續(xù)課征，這是所得稅款遞延能夠存在并且能夠使用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配的理由之所在。?(三)貨幣時(shí)間價(jià)值?(四)納稅年度（納稅會(huì)計(jì)期間）?二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則?(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則?稅務(wù)會(huì)計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制是有區(qū)別的。一是確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間不一致。如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按權(quán)益法確認(rèn)投資收益，而由于其沒有現(xiàn)金流入，稅務(wù)會(huì)計(jì)將堅(jiān)持以實(shí)際取得的股利確認(rèn)為

8、收入。第7頁(yè)　會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作　?二是確認(rèn)收入的范圍不一致。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所確認(rèn)的收入是以銷售性為主的收入，而稅務(wù)會(huì)計(jì)所確認(rèn)的收入中則包括非銷售性收入。如本企業(yè)商品用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為收入，以防止稅基流失。三是確認(rèn)費(fèi)用的時(shí)間不一致。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中采用穩(wěn)健主義原則列入的某些估計(jì)費(fèi)用，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中是不能被接受的，后者強(qiáng)調(diào)“該經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生”這一限制條件，從而起