長安會計培訓[金賬本]稅務會計

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1、會計學習交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務操作　稅務會計概述?第一節(jié)稅務會計的基本概念一、稅務會計的形成與發(fā)展稅務會計是隨著社會經(jīng)濟發(fā)展到一定的歷史階段，在稅收和財務會計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎上形成和發(fā)展起來的。?稅務會計是適應企業(yè)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。所得稅課稅制度的出現(xiàn)，推動了稅務會計的產(chǎn)生；增值稅課稅制度的產(chǎn)生，促進了稅務會計的進一步發(fā)展；而稅收征納雙方的需要是稅務會計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。隨著稅制的逐步健全和會計核算技術的日趨完善，稅務會計已成為一門獨立的專業(yè)會計。?二、稅務會計的定義和特點?(一)稅務會計的定義?稅務會計是社會經(jīng)

2、濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是從財務會計中分離出來的，是融稅收法令和會計核算為一體的一種特種專業(yè)會計，是稅務中的會計、會計中的稅務。它是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準繩，以貨幣為主要計量單位，運用會計學的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。?(二)稅務會計的特點?稅務會計與財務會計相比，既有共同性，又有特殊性。其主要特點表現(xiàn)在：?1.稅務會計的法定性（稅法導向性）?2.稅務籌劃性?3.協(xié)調(diào)（互調(diào)）性?4.廣泛性?三、稅務會計的對象?稅務會計的對象是稅務會計的客體，一般而言，是指納稅人因納稅而引起的能以

3、貨幣表現(xiàn)的稅務活動，即稅務資金運動。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是稅務會計對象。??企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的稅務活動，主要包括?以下幾個方面：?（一）計稅基礎和計稅依據(jù)?1.流轉(zhuǎn)額?2.成本、費用額?3.利潤額與收益額?4.財產(chǎn)額（金額、數(shù)額）?5.行為計稅額?（二）稅款的計算與核算第7頁　會計學習交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務操作　?（三）稅款的繳納、退補與減免?（四）稅收滯納金與罰款、罰金?四、稅務會計的目標?稅務會計的目標是向稅務信息的使用者(比如稅務部門、企業(yè)決策者等)提供

4、納稅人的稅款形成、計算、申報、繳納等稅務活動方面的信息，以利于他們的稅收管理或決策。?五、稅務會計的職能?與一般會計一樣，稅務會計也具有核算和監(jiān)督資金運動這兩大基本職能。但受稅務會計目標的制約，其基本職能的作用形式與財務會計的職能又存在著一定的差別。?(一)核算職能?稅務會計依據(jù)稅法，在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的不同階段，連續(xù)、全面、系統(tǒng)地核算其應納稅款，并通過計算、申報、繳納等核算程序來反映納稅人的全部稅務活動，從而保證稅款的完整性。?(二)監(jiān)督職能?稅務會計監(jiān)督的目的是為了正確處理國家與納稅入之間的經(jīng)濟利益關系。稅收是一種分配形式，造成了國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益沖突

5、，二者是矛盾對立統(tǒng)一體的兩個方面。稅務會計既要維護國家的利益，也要維護納稅人的合法權益。因此，監(jiān)督職能就是對稅務活動的合法性進行監(jiān)督，維護國家稅法的嚴肅性和權威性，正確處理國家與納稅人之間的利益分配關系。?第二節(jié)稅務會計的基本前提與原則?一、稅務會計的基本前提?稅務會計的目標是向稅務信息的使用者提供有關納稅人稅務活動的信息，以利于他們進行管理或決策，而納稅人錯綜復雜的稅務業(yè)務會使會計實務存在著種種不確定因素。因此，要進行正確的判斷和估計，必須首先明確稅務會計的基本前提。?(一)納稅主體?納稅主體是指直接負有納稅義務的單位或個人，包括自然人和法人。納稅主體與財務會計中

6、的會計主體有一定的區(qū)別。會計主體是財務會計為其服務的特定單位或組織，會計所處理的數(shù)據(jù)和所提供的財務信息被嚴格限制在一個特定的經(jīng)營單位之內(nèi)。在一般情況下，會計主體應是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會計主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會計主體。?(二)持續(xù)經(jīng)營?持續(xù)經(jīng)營意味著納稅人個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)它現(xiàn)在的承諾。如預期所得稅在將來被繼續(xù)課征，這是所得稅款遞延能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配的理由之所在。?(三)貨幣時間價值?(四)納稅年度（納稅會計期間）?二、稅務會計的原則?(一)權責發(fā)生制原則?稅務會計中的權責發(fā)生制與財

7、務會計中的權責發(fā)生制是有區(qū)別的。一是確認收入實現(xiàn)的時間不一致。如財務會計按權益法確認投資收益，而由于其沒有現(xiàn)金流入，稅務會計將堅持以實際取得的股利確認為收入。第7頁　會計學習交流ca.jinzhangben.cn　　　　　　　會計實務操作　?二是確認收入的范圍不一致。財務會計所確認的收入是以銷售性為主的收入，而稅務會計所確認的收入中則包括非銷售性收入。如本企業(yè)商品用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目時，應確認為收入，以防止稅基流失。三是確認費用的時間不一致。財務會計中采用穩(wěn)健主義原則列入的某些估計費用，在稅務會計中是不能被接受的，后者強調(diào)“該經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生”這一限制條件，從而起