增值稅發(fā)票的使用及管理

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1、2018《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》精講班會(huì)計(jì)學(xué)堂出品第二章增值稅發(fā)票的使用及管理第二十一單元（第十一節(jié)）增值稅發(fā)票的使用及管理知識(shí)框架增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票。一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人確定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記

2、賬憑證。（二）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求：（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；（5）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅服務(wù)可以匯總開(kāi)具專(zhuān)票；2.概括營(yíng)改增增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具7/7會(huì)計(jì)學(xué)堂www.acc5.com2018《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》精講班會(huì)計(jì)學(xué)堂出品概括18年教材營(yíng)改增增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具：該升級(jí)的升級(jí)（1），凡是與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的（如租、售），或者將要成為不動(dòng)產(chǎn)的（如建筑業(yè)）都要填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)信息，但要求同學(xué)

3、們掌握（2）差額開(kāi)票和（6）個(gè)人出租房產(chǎn)及，（8）（2）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。（6）個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額

4、和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。（8）國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”（異地）字樣。（三）專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。3.有下列行為之一，

5、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）私自印制專(zhuān)用發(fā)票；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；（4）借用他人專(zhuān)用發(fā)票；（5）未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?！究荚囂嵝选?.2條是不能領(lǐng)購(gòu)的，3是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，考試有可能只問(wèn)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正而不得領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票的情形?！纠?多選題】對(duì)以下（　）行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)

6、用發(fā)票。A.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計(jì)稅資料者B.未按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的D.銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的網(wǎng)校答案：BC7/7會(huì)計(jì)學(xué)堂www.acc5.com2018《注冊(cè)會(huì)計(jì)師》精講班會(huì)計(jì)學(xué)堂出品網(wǎng)校解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)D是直接不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正才不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形?！究偨Y(jié)】會(huì)計(jì)核算不健全的、有稅收違法行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，還有深深把稅務(wù)機(jī)關(guān)給傷害了的，還想一笑而過(guò)的。（四）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍2018年新增了兩條關(guān)于增值稅小規(guī)模

7、納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的規(guī)定：6.自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)“自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，（言外之意，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）。自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（還是信不過(guò)，賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)金額較大，因?yàn)槭遣粍?dòng)產(chǎn)，地稅因?yàn)闋I(yíng)改增后比較

8、清閑，所以找地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)）自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代