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1、高效業(yè)績管理報(bào)告寫作原則 國務(wù)院國資委在XX年5月召開的國資委系統(tǒng)業(yè)績考核工作會(huì)議上明確提出,要將目前的業(yè)績管理工作從單純的“價(jià)值管理”逐步轉(zhuǎn)向“戰(zhàn)略管理”?! ∶磕隁q末,各家公司的管理層和員工都在忙活業(yè)績考核,業(yè)績管理報(bào)告已經(jīng)成為母子公司落實(shí)考核的重要工具之一?! ?duì)于國有企業(yè)集團(tuán)公司的子公司負(fù)責(zé)人來說,寫出一份既能充分表達(dá)年度工作成績,又能符合集團(tuán)公司口味的管理報(bào)告,著實(shí)不易。就具體的企業(yè)集團(tuán)分類來看,戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán),對(duì)子公司管治水平要求更高,子公司不僅提供一套真實(shí)的業(yè)績管理報(bào)告,還需要在戰(zhàn)略層面有更多的思考,難度委實(shí)不小?! ∠瓤匆幌聜鹘y(tǒng)
2、業(yè)績管理報(bào)告的構(gòu)成和主要內(nèi)容吧?! ∫?、何謂業(yè)績管理報(bào)告 業(yè)績管理報(bào)告,在很多公司又被稱為經(jīng)營分析報(bào)告、業(yè)績匯報(bào)材料等,主要用于分析企業(yè)在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的主要業(yè)績表現(xiàn)情況,一般采取如下結(jié)構(gòu): 1.財(cái)務(wù)指標(biāo)類 概要提供主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行對(duì)比分析。主要數(shù)據(jù)一般為母公司作為投資方重點(diǎn)關(guān)注的:資產(chǎn)、負(fù)債、盈虧、產(chǎn)銷存、現(xiàn)金流等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)“三表”數(shù)據(jù),以及由此推算出的重點(diǎn)財(cái)務(wù)比率指標(biāo),如資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)、速動(dòng)比率指標(biāo)、資本回報(bào)率指標(biāo)等?! ∫话惴治龇椒ㄊ菍⑦@些數(shù)據(jù)與前期制定的經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比,分析差異,并提供產(chǎn)生以上差異的主要原因?! ?.經(jīng)營活動(dòng)類
3、 針對(duì)報(bào)告期以前提供給母公司的經(jīng)營計(jì)劃,對(duì)主要經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)展情況進(jìn)行論證。如重要項(xiàng)目的施工、建設(shè)、投產(chǎn)情況,新業(yè)務(wù)的市場開拓情況,主營業(yè)務(wù)的分項(xiàng)進(jìn)展情況。主要目的是通過經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)展匯報(bào)進(jìn)一步解釋財(cái)務(wù)相關(guān)類指標(biāo)出現(xiàn)差異的原因,把主要經(jīng)營活動(dòng)作為財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成的保障要素。如通過更新設(shè)備生產(chǎn)能力為來年的業(yè)績增長提供保障;通過拓展產(chǎn)品線,吸引更多新客戶的加入;通過對(duì)主營業(yè)務(wù)的細(xì)分市場投入更多廣告、促銷資源來確保傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的增長等?! ?.管理行為類 包括報(bào)告期內(nèi)主要的投融資、人力資源、市場營銷和后勤保障工作。該部分主要功能是揭示企業(yè)為促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的達(dá)成,在
4、企業(yè)內(nèi)部采取的主要管理行為。如采取針對(duì)性的人力資源培訓(xùn)計(jì)劃來降低新業(yè)務(wù)開發(fā)的難度;采取合理的融資行為來降低在建項(xiàng)目的融資成本;采納新型廣告片并選擇目標(biāo)區(qū)域的經(jīng)濟(jì)生活頻道進(jìn)行投放以確??蛻魝鞑サ竭_(dá)率的提升等。 進(jìn)一步展望未來報(bào)告期內(nèi)子公司主要管理創(chuàng)新行為、主要經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃、預(yù)計(jì)達(dá)成的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)值。一般會(huì)根據(jù)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營計(jì)劃和目前的主要指標(biāo)、工作進(jìn)度來進(jìn)行修正?! ∷圆浑y看出,企業(yè)的業(yè)績報(bào)告體系本身就構(gòu)成了一個(gè)具有因果關(guān)系的循環(huán)。如下圖所示: 二、業(yè)績管理報(bào)告的類型 國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)建立業(yè)績管理報(bào)告的時(shí)間較短,企業(yè)集團(tuán)母子公司間使用
5、的業(yè)績工具也不盡相同,因此依據(jù)業(yè)績管理工具不同,目前主流的業(yè)績管理報(bào)告可分為: 1.以財(cái)務(wù)分析工具為基礎(chǔ)的業(yè)績管理報(bào)告 主要適用于組織的商業(yè)模型較為清晰、簡單,主營業(yè)務(wù)突出或無明顯關(guān)聯(lián)度的企業(yè)集團(tuán)。如以杜邦財(cái)務(wù)分析法為指引,對(duì)資本收益率指標(biāo)進(jìn)行逐層遞解,在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)的經(jīng)營管理行為。多數(shù)投資控股型企業(yè)集團(tuán)適用該類業(yè)績管理報(bào)告。 該類業(yè)績管理報(bào)告的主要優(yōu)點(diǎn)是緊密結(jié)合企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng),依據(jù)杜邦財(cái)務(wù)分析法進(jìn)行指標(biāo)展開分解。母公司可較清晰地判斷子公司業(yè)績改進(jìn)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)空間。還有一類是以EVA方法為指導(dǎo),在操作上進(jìn)一步考慮了投資的機(jī)會(huì)成本,操作
6、較為復(fù)雜,并且在財(cái)務(wù)指標(biāo)的處理上更加瑣細(xì),但優(yōu)點(diǎn)是有利于母公司加強(qiáng)對(duì)下屬公司真實(shí)價(jià)值創(chuàng)造水平的管理?! ?.以目標(biāo)管理為基礎(chǔ)的業(yè)績管理報(bào)告 主要適用于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可進(jìn)行層級(jí)分解,主營業(yè)務(wù)存在一定關(guān)聯(lián)度的多元化企業(yè)集團(tuán)。多數(shù)戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)都可采用此類的業(yè)績管理報(bào)告。其突出優(yōu)點(diǎn)是更加關(guān)注戰(zhàn)略的連貫性和經(jīng)營管理行為的一致性。子公司的業(yè)績管理報(bào)告被賦予更多的戰(zhàn)略管控要求?! ?.以平衡記分卡為基礎(chǔ)的業(yè)績管理報(bào)告 主要適用于企業(yè)基礎(chǔ)管理水平較高,子公司更明確自身在整個(gè)集團(tuán)公司“戰(zhàn)略地圖”中的地位,集團(tuán)公司對(duì)子公司之間的關(guān)聯(lián)性、協(xié)作性要求較高的企業(yè)集
7、團(tuán)。戰(zhàn)略、經(jīng)營管控型的企業(yè)集團(tuán)適用該類業(yè)績管理報(bào)告?! ∑涮攸c(diǎn)是在業(yè)績管理報(bào)告中以BSC分析框架為基礎(chǔ),兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的均衡考核,進(jìn)一步強(qiáng)化了子公司在企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略貫徹過程中的“落地”作用?! ∪?、為什么需要業(yè)績管理報(bào)告 國務(wù)院國資委和各地國資委對(duì)國有企業(yè)的考核目前還主要處在作為“出資人”的一個(gè)投資評(píng)價(jià)角度。即各級(jí)國資委主要履行出資人權(quán)利,對(duì)所轄企業(yè)的投資、經(jīng)營和管理行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前主要采取“功效系數(shù)法”,按照“三七”比例合成“財(cái)務(wù)績效”和管理績效考核,對(duì)國有企業(yè)負(fù)責(zé)人及其任期進(jìn)行評(píng)價(jià)性考核?! ∵@種考核的目的:一是為了衡量國有資產(chǎn)的保值
8、增值,促進(jìn)國有資產(chǎn)的投資進(jìn)入良性循環(huán);二是為了消除任