關(guān)于盤活財(cái)政存量資金的路徑與對(duì)策

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1、關(guān)于盤活財(cái)政存量資金的路徑與對(duì)策毛鵬程（湖北省黃石市審計(jì)局）【時(shí)間:2015年04月24日】字號(hào)：【大】【中】【小】財(cái)政存量資金，是指預(yù)算年度結(jié)束或項(xiàng)目建設(shè)周期結(jié)束后，沒有按預(yù)算要求使用或沒有使用完，仍然在賬上閑置、沉淀的財(cái)政資金。筆者結(jié)合多年的審計(jì)實(shí)踐，對(duì)如何盤活財(cái)政存量資金談點(diǎn)粗淺看法。一、財(cái)政存量資金的表現(xiàn)形式多年來，財(cái)政資金閑置問題一直比較突出，嚴(yán)重影響財(cái)政資金使用效益發(fā)揮。呈現(xiàn)財(cái)政存量資金總量大、存在形態(tài)多的特點(diǎn)，主要有以下幾種情形：一是存放于財(cái)政專戶，主要是專項(xiàng)資金結(jié)余，一些專戶核算事項(xiàng)已結(jié)束多年，但專戶仍然保留，部分資金依然存在；二是存放于國(guó)庫(kù)，主要是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)余和預(yù)算

2、指標(biāo)結(jié)余；三是存放于預(yù)算單位，主要是項(xiàng)目資金結(jié)余。二、財(cái)政存量資金的形成原因一是部門預(yù)算資金結(jié)余閑置。由于預(yù)算編制不細(xì)化，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分，加之有的部門采取各種手段，虛報(bào)、多報(bào)項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)政批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)明顯高于實(shí)際支出數(shù)，造成財(cái)政資金結(jié)余閑置。而當(dāng)前財(cái)政部門在編制下一年度預(yù)算時(shí)，也未考慮部門上年結(jié)余，導(dǎo)致部門預(yù)算結(jié)余像“滾雪球”越滾越大。二是財(cái)政專戶資金結(jié)余閑置。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，地方財(cái)力不斷增強(qiáng)，一些財(cái)政部門為了地方、部門利益的需要，掌握財(cái)政資金的機(jī)動(dòng)權(quán)，通過虛列支出等手法，將大量資金違規(guī)撥付到財(cái)政專戶，形成財(cái)政專戶資金的大量閑置，最終成為地方、部門的可支配資金。三是上

3、級(jí)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金閑置。由于專項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置交叉重復(fù)，分配制度不夠合理，資金撥付嚴(yán)重滯后，大量資金一般于年底才撥付到地方財(cái)政，上級(jí)專項(xiàng)和地方配套資金不同步，導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能按時(shí)啟動(dòng)，大量財(cái)政資金被滯留于專戶，未能及時(shí)發(fā)揮資金的使用績(jī)效。四是財(cái)政出借資金沉淀。為了扶持企業(yè)發(fā)展，地方財(cái)政以周轉(zhuǎn)金或暫借資金的方式，借出了大量財(cái)政資金。目前很大部分已經(jīng)名存實(shí)亡，有的部分由于疏于清理回收，造成部分資金沉淀。三、盤活財(cái)政存量資金的具體路徑當(dāng)前，既要鎖定存量，更要控制增量，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管，可以有效促進(jìn)盤活存量資金，提高資金使用效益。（一）緊盯“暫存款”科目，防止專項(xiàng)資金沉淀。一些財(cái)政部門將年度沒有用完

4、、部分未安排使用的資金，通常采用虛列支出掛“暫存款”的方法處理，這使“暫存款”科目實(shí)際上成為財(cái)政部門的蓄水池。因此，要把財(cái)政“暫存款”5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve科目作為監(jiān)督重點(diǎn)

5、，建立該科目資金增減變化臺(tái)賬或電子數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)行全過程跟蹤，通過分析該科目資金變化情況及規(guī)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金管理漏洞，切實(shí)防止資金沉淀，提高資金使用效益。（二）緊盯各項(xiàng)結(jié)余資金，防止結(jié)余資金沉淀。當(dāng)前，財(cái)政資金結(jié)余主要有以下幾種情形：一是多編預(yù)算，項(xiàng)目執(zhí)行完后仍有結(jié)余；二是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢；三是預(yù)算項(xiàng)目在執(zhí)行過程中建設(shè)內(nèi)容調(diào)減；四是受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響，項(xiàng)目中止或撤銷形成的結(jié)余。對(duì)因多編預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行完后的結(jié)余、預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容調(diào)減、預(yù)算項(xiàng)目因特殊原因未執(zhí)行的結(jié)余資金，應(yīng)督促財(cái)政部門重新納入預(yù)算安排使用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行緩慢的要督促加快進(jìn)度，減少資金滯留，嚴(yán)格防控資金沉淀。（三）緊盯財(cái)

6、政專戶，防止財(cái)政資金在專戶沉淀。應(yīng)定期對(duì)財(cái)政和部門專戶進(jìn)行清理，對(duì)性質(zhì)相同的專戶，采取撤并方式，減少專戶數(shù)量；對(duì)政策性特設(shè)專戶應(yīng)密切關(guān)注政策變化情況，政策執(zhí)行完畢應(yīng)及時(shí)撤銷專戶，通過專戶定期監(jiān)控，防止將不屬于專戶的資金轉(zhuǎn)入專戶閑置。對(duì)長(zhǎng)期躺在專戶上的資金，應(yīng)區(qū)分不同性質(zhì)，采取可行措施讓死錢“復(fù)活”。（四）緊盯財(cái)政國(guó)庫(kù)，防止財(cái)政資金在單位賬戶沉淀。應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作用，定期采集國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)，及時(shí)組織分析財(cái)政存款管理模式和方法及在國(guó)庫(kù)和各商業(yè)銀行的分布情況，并選擇部分賬戶進(jìn)行流量分析。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取糾正措施。同時(shí)，要嚴(yán)格監(jiān)督國(guó)庫(kù)集中支付方式，控制授權(quán)支付比重，擴(kuò)大財(cái)政直接支付范圍和比重，

7、防止因中間環(huán)節(jié)過多而導(dǎo)致資金沉淀。（五）緊盯專項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金，防止財(cái)政資金在體外沉淀。以專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配、撥付、使用為著力點(diǎn)，分析資金運(yùn)轉(zhuǎn)是否順暢及時(shí)，有無跑冒滴漏現(xiàn)象，是否存在由于分配環(huán)節(jié)較多、撥付程序復(fù)雜，上級(jí)財(cái)政部門人為滯留專項(xiàng)資金等影響項(xiàng)目實(shí)施和資金及時(shí)發(fā)揮效益的問題；重點(diǎn)核實(shí)項(xiàng)目是否真實(shí)，有無以結(jié)轉(zhuǎn)名義將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金挪作它用或轉(zhuǎn)出放置，有無以虛假支出方式套取財(cái)政資金，形成賬外閑置，有無因項(xiàng)目無法實(shí)施而導(dǎo)致專項(xiàng)資金閑置等問題