淺談加強民營企業(yè)內(nèi)部審計對策研究(1)

《淺談加強民營企業(yè)內(nèi)部審計對策研究(1)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。

1、淺談加強民營企業(yè)內(nèi)部審計對策研究(1)摘要：民營企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展起著越來越重要的作用。但由于民營企業(yè)起步較晚，其內(nèi)部控制和審計制度還不完善，限制了民營企業(yè)作用的充分發(fā)揮。文章分析了民營企業(yè)實行內(nèi)部審計制度的必要性和當前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，并對民營企業(yè)內(nèi)部審計機制進行了準確定位，以加強我國民營企業(yè)內(nèi)部審計。　　關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；發(fā)展定位　　　　黨的十六大明確指出我國社會主義經(jīng)濟要“以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展”，從而確定了民營經(jīng)濟在整個經(jīng)濟中的重要地位。我國的民營企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟總量上已有了長足的發(fā)展，正

2、在成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的生力軍。但日前我國對民營企業(yè)內(nèi)部審計理論和實務的研究卻相對不足，從其發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍存在許多問題，難以適應民營經(jīng)濟的增長需要。本文針對民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，對內(nèi)部審計機制的相關(guān)方面進行準確定位，以促進其完善和發(fā)展。　　　　一、民營企業(yè)進行內(nèi)部審計的必要性　　　　內(nèi)部審計是由各單位、各部門內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)進行的審計。民營企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)生存、競爭與發(fā)展的需要，對加強企業(yè)內(nèi)部管理，優(yōu)化資源配置，提高其自身經(jīng)營的經(jīng)濟性、效率性和效果性具有重要意義，是隨著民營企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的?！　∶駹I企業(yè)內(nèi)部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要　　隨著民營企業(yè)的發(fā)展，其規(guī)模不

3、斷擴大，管理層次增多，管理人員的控制范圍也在擴展，經(jīng)濟責任關(guān)系更加復雜，企業(yè)管理的跨度和難度增加。在這種情況下，單純依賴企業(yè)所有者個人的能力，對整個企業(yè)實施監(jiān)督和內(nèi)部控制是無法企及的，并由此導致企業(yè)存在內(nèi)部控制薄弱等問題。而建立健全內(nèi)部審計制度則有助于此問題的解決。企業(yè)所有者通過內(nèi)部審計進行間接監(jiān)督，可以加強對日常經(jīng)營活動的檢查，客觀評價經(jīng)營管理者的管理績效，對經(jīng)營管理提出有針對性的建議，并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)，同時提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)競爭力。　　民營企業(yè)內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇　　民營企業(yè)由最初小規(guī)模時的家族式管理向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變，公司制產(chǎn)生，所有

4、權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，從而存在著所有者與經(jīng)營者的委托代理關(guān)系，并產(chǎn)生受托責任。為避免由于信息不對稱而產(chǎn)生受托者的“逆向選擇”和“道德風險”，作為理性經(jīng)濟人的企業(yè)所有者急需建立內(nèi)部審計制度，對委托的管理者和經(jīng)營者的經(jīng)營活動和財務收支進行監(jiān)督，促使其更好地履行受托責任，從而保護企業(yè)所有者的資產(chǎn)安全和完整，并最終實現(xiàn)股東利益最大化?！　　　《斍拔覈駹I企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題　　　　由于我國內(nèi)部審計制度建立較晚，且受計劃經(jīng)濟的影響明顯，原有的內(nèi)部審計機制存在很多不足之處，難以適應民營企業(yè)快速發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)如下：　　內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置混亂　　我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計

5、的設(shè)立，它缺乏政府的指導和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識和需求尚處于一種非理性的階段，是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營活動的效益性而做出的一種主動選擇，因此缺少內(nèi)在的發(fā)展動因。設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)并不規(guī)范，既有獨立設(shè)置的，也有與財務或監(jiān)察合并的；既有受董事會、監(jiān)事會管制的，也有受總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導的。內(nèi)部審計機構(gòu)形式多樣，方法不同，工作隨意性大，使整個民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。　　內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性　　獨立性是審計的根本特征，但民營企業(yè)的組織管理模式限制了內(nèi)部審計的獨立性。在民營企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備均由企業(yè)的所有者決定，且內(nèi)部審

6、計機構(gòu)與人員常與其他部門互有交叉或重疊。我國民營企業(yè)中存在著內(nèi)部審計部門與財務部門合署辦公現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內(nèi)部審計人員由財務人員擔任，這些均造成內(nèi)部審計獨立性的喪失。另外，由于企業(yè)所有者對內(nèi)部審計職能的認識不足，并未賦予審計人員進行審計工作所必需的權(quán)力，在審計過程中其他部門不予配合，甚至有故意刁難的現(xiàn)象，因此造成內(nèi)部審計的權(quán)威性缺失。　　內(nèi)部審計人員素質(zhì)亟待提高　　我國民營企業(yè)大多是由個體、合作企業(yè)發(fā)展起來的，企業(yè)的高層管理人員往往是企業(yè)的發(fā)起人，家族制管理盛行，審計機構(gòu)的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任，他們多數(shù)不懂審計，簡單地把審計看成查賬，這將不利于發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。另

7、外，對內(nèi)部審計人員沒有嚴格的資質(zhì)要求，很多內(nèi)部審計人員是從財會部門或其他部門改行而來，導致內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，現(xiàn)代審計手段掌握不夠，難以勝任崗位工作，從而導致內(nèi)部審計業(yè)務不規(guī)范，工作開展無序，影響內(nèi)部審計作用的發(fā)揮?！　?nèi)部審計方法過于傳統(tǒng)，手段尚不完備　　民營企業(yè)內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導下，建立了一套適合企業(yè)自身特點的內(nèi)部審計程序和操作辦法，但目前尚未制定出民營企業(yè)的審計準則和操作規(guī)范，只能參照國家審計