淺談加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究

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1、淺談加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究摘要：民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著越來(lái)越重要的作用。但由于民營(yíng)企業(yè)起步較晚，其內(nèi)部控制和審計(jì)制度還不完善，限制了民營(yíng)企業(yè)作用的充分發(fā)揮。文章分析了民營(yíng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的必要性和當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，并對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行了準(zhǔn)確定位，以加強(qiáng)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)?！　￡P(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展定位　　　　黨的十六大明確指出我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)要“以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”，從而確定了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中的重要地位。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)總量上已有了長(zhǎng)足的發(fā)展

2、，正在成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍。但日前我國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究卻相對(duì)不足，從其發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在許多問(wèn)題，難以適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)需要。本文針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的相關(guān)方面進(jìn)行準(zhǔn)確定位，以促進(jìn)其完善和發(fā)展?！　　　∫弧⒚駹I(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性　　　　內(nèi)部審計(jì)是由各單位、各部門(mén)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)生存、競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的需要，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，優(yōu)化資源配置，提高其自身經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性具有重要意義，是隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的?！　∶駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展的客觀需要　　隨著民營(yíng)企業(yè)的

3、發(fā)展，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層次增多，管理人員的控制范圍也在擴(kuò)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系更加復(fù)雜，企業(yè)管理的跨度和難度增加。在這種情況下，單純依賴企業(yè)所有者個(gè)人的能力，對(duì)整個(gè)企業(yè)實(shí)施監(jiān)督和內(nèi)部控制是無(wú)法企及的，并由此導(dǎo)致企業(yè)存在內(nèi)部控制薄弱等問(wèn)題。而建立健全內(nèi)部審計(jì)制度則有助于此問(wèn)題的解決。企業(yè)所有者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行間接監(jiān)督，可以加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的管理績(jī)效，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出有針對(duì)性的建議，并通過(guò)效益審計(jì)為企業(yè)決策提供依據(jù)，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇　　民營(yíng)企業(yè)由最初小規(guī)模時(shí)的家族式管理向現(xiàn)代企業(yè)制

4、度轉(zhuǎn)變，公司制產(chǎn)生，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，從而存在著所有者與經(jīng)營(yíng)者的委托代理關(guān)系，并產(chǎn)生受托責(zé)任。為避免由于信息不對(duì)稱而產(chǎn)生受托者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，作為理性經(jīng)濟(jì)人的企業(yè)所有者急需建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)委托的管理者和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，促使其更好地履行受托責(zé)任，從而保護(hù)企業(yè)所有者的資產(chǎn)安全和完整，并最終實(shí)現(xiàn)股東利益最大化?！　　　《?、當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題　　　　由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，且受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響明顯，原有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制存在很多不足之處，難以適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)如下：　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)

5、部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，它缺乏政府的指導(dǎo)和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和需求尚處于一種非理性的階段，是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，因此缺少內(nèi)在的發(fā)展動(dòng)因。設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不規(guī)范，既有獨(dú)立設(shè)置的，也有與財(cái)務(wù)或監(jiān)察合并的；既有受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)管制的，也有受總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多樣，方法不同，工作隨意性大，使整個(gè)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處于無(wú)序狀態(tài)?！　?nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性　　獨(dú)立性是審計(jì)的根本特征，但民營(yíng)企業(yè)的組織管理模式限制了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和

6、會(huì)計(jì)人員的配備均由企業(yè)的所有者決定，且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員常與其他部門(mén)互有交叉或重疊。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中存在著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，這些均造成內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的喪失。另外，由于企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不足，并未賦予審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作所必需的權(quán)力，在審計(jì)過(guò)程中其他部門(mén)不予配合，甚至有故意刁難的現(xiàn)象，因此造成內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性缺失?！　?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多是由個(gè)體、合作企業(yè)發(fā)展起來(lái)的，企業(yè)的高層管理人員往往是企業(yè)的發(fā)起人，家族制管理盛行，審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任，他們多數(shù)不懂審計(jì)，

7、簡(jiǎn)單地把審計(jì)看成查賬，這將不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，很多內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)部門(mén)或其他部門(mén)改行而來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，現(xiàn)代審計(jì)手段掌握不夠，難以勝任崗位工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范，工作開(kāi)展無(wú)序，影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮?！　?nèi)部審計(jì)方法過(guò)于傳統(tǒng)，手段尚不完備　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建立了一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作辦法，但目前尚未制定出民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范，只能參照國(guó)家審計(jì)和社會(huì)