我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的研究(正文)

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1、1緒論1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，更有許多企業(yè)跨行業(yè)、跨區(qū)域集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)管理，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，信用關(guān)系或信用方式已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要形式。企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，千方百計(jì)地開(kāi)展形形色色的促銷(xiāo)活動(dòng)，已達(dá)到擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售規(guī)模和市場(chǎng)占有份額的最終目的。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是現(xiàn)在用戶拖欠企業(yè)賬款。強(qiáng)者越來(lái)越多，賬款回收的難度也越來(lái)越大因此企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，以確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收、減少壞賬損失、安全、

2、有效地管理應(yīng)收賬款，成為企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須具備的條件。[3]應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理已成為企業(yè)內(nèi)部管理體系的不可或缺的重要組成部分。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度下自我約束機(jī)制的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)的重要管理手段。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)講，企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的完善程度成為評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)發(fā)展空間與發(fā)展前景的重要標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度建立顯得尤為重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?，合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)

3、部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無(wú)章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。我國(guó)以法律的形式將內(nèi)部控制制度的建設(shè)提到了一個(gè)前所未有的高度，[4]新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并提出了具體內(nèi)容在實(shí)際生活當(dāng)中，許多單位已把建設(shè)并完善內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要任務(wù)常抓不懈，但從目前來(lái)看，內(nèi)部控制制度的建設(shè)還存在著一些問(wèn)題，這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。1.2研究意義及目的

4、加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)健康、完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，是企業(yè)從事各項(xiàng)生產(chǎn)、管理活動(dòng)的有效保證。但是今年來(lái)由于企業(yè)疏于完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式、不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體要求。為了加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，防止會(huì)計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生，本文根據(jù)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀以及施行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，提出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效建立方法思考以及完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施，意在提升企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性，從而促進(jìn)企業(yè)能夠達(dá)到

5、預(yù)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供參考。建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。1.3研究?jī)?nèi)容為了加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，防止會(huì)計(jì)造假等舞弊行為的發(fā)生，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)化發(fā)展，企業(yè)必須

6、改變財(cái)務(wù)的混亂狀況，建立與自身發(fā)展相協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)人力、物力和財(cái)力進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)資金回流，減少沉淀，減少損失，并通過(guò)會(huì)計(jì)的戰(zhàn)略管理功能實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展。本文將從建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度方面來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行初步的探討，根據(jù)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀以及施行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，提出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效建立方法思考以及完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施，首先探討我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的研究背景、研究意義；然后逐步對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款、內(nèi)部控制、以及應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度等詳細(xì)的概述，結(jié)合我國(guó)具

7、體國(guó)情進(jìn)行針對(duì)分析；進(jìn)一步提出我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制急需加強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)必要性，找出所面臨的問(wèn)題，并且針對(duì)各項(xiàng)設(shè)計(jì)出周全的解決辦法；再接著對(duì)企業(yè)自身應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀全方位剖析，對(duì)應(yīng)其制度因認(rèn)識(shí)不充分、執(zhí)行力度不夠強(qiáng)大、評(píng)價(jià)力度薄弱、監(jiān)督體系混亂等問(wèn)題提出相應(yīng)看法，做出針對(duì)性改進(jìn)措施，如完善部門(mén)結(jié)構(gòu)，健全規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，加強(qiáng)內(nèi)外部相互監(jiān)督制衡機(jī)制等等。最后列舉案例增強(qiáng)力度說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)日常化運(yùn)作所產(chǎn)生的一良性效益。2企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的概述2.1企業(yè)應(yīng)收賬款的概述在應(yīng)收賬款

8、發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。應(yīng)收賬款的回收情況直接關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的利潤(rùn)，因此企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)管理過(guò)程中不可缺少的重要部分。2.1.1應(yīng)收賬款的概念及特點(diǎn)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)收賬款是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)