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《從管理學(xué)角度看內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、從管理學(xué)角度看內(nèi)部控制
【摘要】本文從管理學(xué)基礎(chǔ)理論角度分析內(nèi)部控制，分別闡述了內(nèi)部控制定義和其在企業(yè)管理中的定位、內(nèi)部控制中人的因素、內(nèi)部控制與我國的文化結(jié)合、并結(jié)合我國公司治理問題、最后提出優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)條件。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制管理理論公司治理企業(yè)文化重視人
1936年美國會計師協(xié)會（美國注冊會計師協(xié)會的前身）發(fā)布了《注冊會計師對財務(wù)報表的審查》文告，首次使用了“內(nèi)部控制”這個名稱。遣此時對內(nèi)部控制的定義喳側(cè)重于內(nèi)部牽引，內(nèi)部渾牽引在會計制度中的應(yīng)率用從而有利于財務(wù)報表臻的可靠性評測。197菏2年美國注冊會計師協(xié)哲會對于內(nèi)部控制的定義麻進(jìn)行了改進(jìn)，以內(nèi)部會激計控
2、制和內(nèi)部管理控制銘來綜合表述內(nèi)部控制的甄概念。1988年AI井CPA發(fā)布SAS中用膀內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代之前摘的“制度二分法”定義鈾。我們目前大多數(shù)學(xué)者卸定義的概念COSO的峻內(nèi)部控制整合框架。美丑國COSO的定義：內(nèi)拇部控制是由企業(yè)董事會抨、經(jīng)理階層以及其他員覺工影響實施的，旨在保湛證財務(wù)報告的可靠性、嚴(yán)經(jīng)營的效果和效率以及延現(xiàn)行法規(guī)的遵循而提供極合理保證的過程。
勿本人無意于討論內(nèi)部控淖制的明確定義，但從管剝理學(xué)理論看待內(nèi)部控制異，內(nèi)部控制僅僅是實現(xiàn)串某種目標(biāo)的一個工具或繹者說是一種機(jī)制、一種鞋策略甚至是一項明確的琶政策。當(dāng)然這個工具是候動態(tài)性的，會根據(jù)外部劉環(huán)境的變化不斷調(diào)整的京。
一
3、、內(nèi)部控制的管理蛹定位
從成熟期的內(nèi)箱部控制理論來看，學(xué)術(shù)墊界受到COSO和SO況X法案的影響最大，幾斬乎是每個研究內(nèi)部控制叮的學(xué)者必須提及到的內(nèi)案容。但是無論是COS新O還是SOX都僅僅是習(xí)在一系列財務(wù)欺詐案件璃之后，相關(guān)部門所做出具來的合理的反應(yīng)而已。炸COSO報告和SOX渤法案僅僅是這一系列案肋件后果中的一小部分成邱果，從公司制的發(fā)展歷棺史上來看，財務(wù)造假與勇反財務(wù)虛假報告就從未衷停止過，內(nèi)部控制僅僅急是他們兩派斗爭之后的椅副產(chǎn)品而已。
內(nèi)部倡控制作為世界任何國家瀑審計部門或者相關(guān)財務(wù)嘔政策管理部門密切關(guān)注乏的焦點，從本質(zhì)上來看秧僅僅反應(yīng)了兩個方面內(nèi)遜容：
?。?）對于受母托
4、責(zé)任的監(jiān)控，公司所漠有者要求資產(chǎn)的保值與靜增值，不希望管理者有暫太大的冒險行為，更不下希望看到虛假的受托報癢告。
?。?）決策有志用，無論是“安然”“耍世通”還是“銀廣夏”贏等公司的失敗，最終買私單的都是投資者，內(nèi)部占控制有利于保證投資者迎的權(quán)益。而本人認(rèn)為，椅公司造假事件帶來更大攜的作用就是投資者的不證斷理性，以及對于未來啊投資的慎重和風(fēng)險意識叉的加強(qiáng)。
內(nèi)部控制嚙僅僅作為一種企業(yè)管理冕的工具，其服務(wù)于企業(yè)峪的總體目標(biāo)，而一個企鄧業(yè)的正常運行和發(fā)展壯蛛大是一個過程，我們不世應(yīng)該過分夸大他的作用澡。在我看來，一個企業(yè)億最重要的是其發(fā)展?fàn)顩r婿，資本的保值增值能力蛤，若一個企業(yè)沒有發(fā)展雙壯
5、大的潛力，何談其內(nèi)鋪部控制的優(yōu)劣呢？有關(guān)函統(tǒng)計我國的民營企業(yè)平蔫均壽命僅有年，這種情預(yù)況下我們關(guān)注的或許應(yīng)扎該是如何讓我們的企業(yè)詠活得長一點。
二、管理衡學(xué)基礎(chǔ)理論與內(nèi)部控制御
內(nèi)部控制理論相對震于管理學(xué)理論，僅僅作哼為管理學(xué)理論的一個微嘲小的補(bǔ)充。公司制是現(xiàn)潔代企業(yè)管理理論的基石訊，，我們的管理理論無凜不建立在一個共同的基烹礎(chǔ)：企業(yè)的生存和發(fā)展成。企業(yè)的生存要求企業(yè)蟻必須合法，其中當(dāng)然包圭括規(guī)范其資本市場行為焉的法案（SOX），發(fā)伴展就要求企業(yè)不斷的資氛本增值，有盈利。內(nèi)部淬控制作為管理工具，在丑企業(yè)生存和發(fā)展中得到蝶不同程度的應(yīng)用，可以壘說是無形的。
我國翌學(xué)者比較推崇孔茨的管枉
6、理過程學(xué)，管理是通過淘實施計劃、組織、人事悶、控制等職能來協(xié)調(diào)組?？椯Y源，優(yōu)質(zhì)高效的實后現(xiàn)組織目標(biāo)的活動過程侯。用管理學(xué)相關(guān)理論解侯釋內(nèi)部控制。
（1贏）控制論看內(nèi)部控制，頒控制論是研究如何利用家控制器，通過信息的變殺換與反饋作用，使系統(tǒng)哉能自動按照人們預(yù)定的褲程序運行，最終達(dá)到最浙優(yōu)目標(biāo)的學(xué)問。內(nèi)部控循制就是以控制論為基礎(chǔ)役，分析研究具體過程，闌對各個管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有腆效的調(diào)節(jié)和控制。具體思來說，任何組織的運行嘔，都必須有激勵與約束像機(jī)制，然而控制似乎側(cè)種重于約束，但是只有有恥了約束才有激勵，同樣薔有了激勵也就必須有約芹束有控制。控制客體的塑行為就會產(chǎn)生動機(jī)，動拐機(jī)形成行為，而任何行祁為
7、都會體現(xiàn)激勵與約束持。行為的合理產(chǎn)生激勵域，行為的不合理產(chǎn)生約廓束，此為控制的兩個方寢面。
?。?）從系統(tǒng)凋論來看內(nèi)部控制，任何藕控制貫穿于企業(yè)管理的攢整個過程，而整個管理洲可以看做一個系統(tǒng)。內(nèi)震部控制作為系統(tǒng)自身不賊斷循環(huán)和提升的必要機(jī)穿能，類似于人體的免疫儡系統(tǒng)。如市場行為失效攜，財務(wù)造假案例之后的坍內(nèi)部控制可以看為系統(tǒng)贓的正常機(jī)制。如大病之宰人，病愈后其免疫力自領(lǐng)然提高，下次不會害怕洶同一病毒的侵犯。
