注稅稅法二企業(yè)所得稅筆記

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1、123考試論壇，注稅考試好論壇，資料、課件下載http://www.123kaoshi.com123考試論壇，注稅考試好論壇，資料、課件下載http://www.123kaoshi.com（二）2009年教材變化：稅法Ⅱ變化較大，8章從內(nèi)容上第一章企業(yè)所得稅全部重新編寫、第二章個(gè)人所得稅也有較大變化。第一章企業(yè)所得稅：新企業(yè)所得稅法，全新內(nèi)容。第二章個(gè)人所得稅：第二節(jié)征稅對(duì)象：“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目有新增內(nèi)容：“個(gè)人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)格協(xié)議購(gòu)買商店征收個(gè)人所得稅問題”（P104）“企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋

2、或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題”（P106-107）第四節(jié)稅率：增加“自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅?！保≒112）第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)的確定增加“6.個(gè)人對(duì)汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng)，全額扣除”（P114）第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算：（1）工資薪金所得：月扣除標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起，由每月1600元調(diào)整為2000元（P114）。同時(shí)相應(yīng)案例進(jìn)行了修改。增加“非居民個(gè)人企業(yè)高管人員工資、薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算”（P120）（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：業(yè)主工資費(fèi)用從2008年3月1日起…

3、…每月為2000元；個(gè)體工商戶業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，與企業(yè)所得稅規(guī)定一致（P123）。第七節(jié)減免稅優(yōu)惠增加13-16項(xiàng)（P142）第八節(jié)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)變化扣除項(xiàng)目的4-7項(xiàng)（P153）第三章土地增值稅：（1）明確：契稅作為房地產(chǎn)開發(fā)成本。（2）新增：計(jì)算土地增值稅簡(jiǎn)便方法。（3）新增：2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人銷售住房一律免征土地增值稅。第四章印花稅：（1）新增：證券交易印花稅按1‰征收，并采用單項(xiàng)收取的征收方式。（2）新增：對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管

4、理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買人涉及的印花稅予以免征。第五章房產(chǎn)稅：123考試論壇，注稅考試好論壇，資料、課件下載http://www.123kaoshi.com新增：2008年3月1日起個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。第六章車船稅：完善了計(jì)稅依據(jù)及征收管理的規(guī)定：載貨汽車自重的確定等。第七章契稅：（1）新增：對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，稅率為1%。（2）新增：公司制重組優(yōu)惠政策等。第八章城鎮(zhèn)土地使用稅：新增：核電站和廉租住房

5、用地的優(yōu)惠政策。本章主要考點(diǎn)重點(diǎn)內(nèi)容：納稅義務(wù)人、稅率、不征稅收入、免稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)、公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、稅收優(yōu)惠、征收管理。難點(diǎn)內(nèi)容：不征稅收入、免稅收入、公益性捐贈(zèng)扣除方法、稅收優(yōu)惠、特別納稅調(diào)整123考試論壇，注稅考試好論壇，資料、課件下載http://www.123kaoshi.com第一章企業(yè)所得稅基本內(nèi)容概要稅法三要素納稅義務(wù)人居民納稅人非居民納稅人征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得稅率25％（還有10％、15％、25％）應(yīng)納稅所得額計(jì)算收

6、入總額一般、特殊、不征稅、免稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(5項(xiàng))成本：指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）稅金：指銷售稅金及附加（注：⑴企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。(2)增值稅為價(jià)外稅，不包含在收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。）損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中損失和其他損失扣除的其他支出準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目（17項(xiàng)）工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（1）企業(yè)

7、發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。（3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。)利息費(fèi)用（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實(shí)扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，

8、超過部分不許扣除。借款費(fèi)用123考試論壇，注稅考試好論壇，資料、課件下載http://www.123kaoshi.com（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為購(gòu)置、建造同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本