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《2012注稅歸納_稅法二(20121102更新)》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、稅法二目錄稅法二1第一章 企業(yè)所得稅1扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn):4稅收優(yōu)惠:10第二章 個(gè)人所得稅13稅目稅率:分類個(gè)人所得稅制15第四章 印花稅18第三章 土地增值稅19第七章 契 稅21第五章 房產(chǎn)稅23第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅24第九章 耕地占用稅24第六章 車船稅25稅法二第一章 企業(yè)所得稅居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn):依據(jù)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)納稅人征稅對(duì)象稅率居民企業(yè)境內(nèi)、境外所得25%符合條件的小型微利企業(yè)20%(≤3萬(wàn)減半)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%非居民企業(yè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所與之有實(shí)際聯(lián)系境內(nèi)、境外所得25%與之沒有實(shí)際聯(lián)系境內(nèi)所得20%(減半)境外所得不交稅無(wú)機(jī)
2、構(gòu)場(chǎng)所境內(nèi)所得20%(減半)境外所得不交稅所得來(lái)源地的確定:銷售貨物交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資分配所得的企業(yè)所在地利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地小型微利企業(yè)企業(yè)分類小型微利標(biāo)準(zhǔn)(同時(shí)滿足)工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)l00人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元一般收入的確認(rèn):銷售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定—
3、—企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):①商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實(shí)施有效控制;③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。收入的項(xiàng)目收入的確認(rèn)時(shí)間1.銷售貨物收入(同會(huì)計(jì))(1)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。(區(qū)別增值稅:發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天)(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。(3)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程
4、序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入(4)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入(區(qū)別增值稅:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天)2.提供勞務(wù)收入(同會(huì)計(jì))(1)安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入(2)宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入(3)軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)
5、收入。(前三項(xiàng)基本都是按完工進(jìn)度)(4)服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入(5)藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng),分別確認(rèn)收入(6)會(huì)員費(fèi)①會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+其他單項(xiàng)商品服務(wù)費(fèi)方式——即時(shí)確認(rèn)入會(huì)只允許取得會(huì)籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。②會(huì)籍會(huì)員費(fèi)+免費(fèi)或低價(jià)商品服務(wù)費(fèi)方式——收益期內(nèi)分期確認(rèn)加入會(huì)員后,會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的,該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入
6、(7)特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi),在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。(特許權(quán)費(fèi)不同于特許權(quán)使用費(fèi),注意區(qū)別)(8)勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)5.利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)6.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收
7、入的實(shí)現(xiàn):如果合同中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。(與營(yíng)業(yè)稅不一樣)7.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)8.接受捐贈(zèng)收入在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)9.其他收入是指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等特殊收入的確