企業(yè)所得稅優(yōu)惠與國(guó)際稅收常用政策講解課件

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1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與國(guó)際稅收常用政策講解講解人：魏延森企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的不同分類企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題國(guó)際稅收中需要注意的問題目錄123所得稅優(yōu)惠申報(bào)操作計(jì)算稅基式、稅率式、稅額式審批類、備案類減免模塊、扣除模塊、抵免模塊1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不同分類1.1按計(jì)稅方式不同劃分稅基式一、免稅1、國(guó)債利息收入2、股息紅利收入3、非營(yíng)利組織收入二、減免1、農(nóng)林牧漁2、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目3、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓5、其他優(yōu)惠事項(xiàng)三、加計(jì)扣除1、研發(fā)費(fèi)2、殘疾人工資四、固定資產(chǎn)加速折舊五、創(chuàng)

2、業(yè)投資企業(yè)抵扣所得額六、資源綜合利用減計(jì)收入1.1按計(jì)稅方式不同劃分稅率式一、小型微利企業(yè)二、高新技術(shù)企業(yè)三、西部大開發(fā)四、非居民企業(yè)稅額式一、節(jié)能節(jié)水設(shè)備二、安全生產(chǎn)設(shè)備三、環(huán)境保護(hù)設(shè)備1.2按申報(bào)方式不同劃分審批類一、促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減免二、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)減免三、股權(quán)分置改革四、生產(chǎn)裝配殘疾人專用產(chǎn)品備案類事后備案1、國(guó)債利息收入2、符合條件的股息紅利3、非營(yíng)利組織收入4、農(nóng)林牧漁業(yè)5、證券投資基金相關(guān)1.2按申報(bào)方式不同劃分備案類事先備案1、高新技術(shù)企業(yè)低稅率2、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除3、殘疾人工資加計(jì)扣除

3、4、節(jié)能、節(jié)水、環(huán)境保護(hù)設(shè)備5、資源綜合利用減計(jì)收入6、固定資產(chǎn)加速折舊7、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得8、其他1.3按稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管軟件模塊不同劃分稅收減免備案模塊1、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠2、符合條件的股息紅利免稅3、國(guó)債利息收入4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅5、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)6、資源綜合利用減計(jì)收入7、新辦軟件企業(yè)優(yōu)惠8、集成電路企業(yè)優(yōu)惠9、其他（共37項(xiàng)）1.3按稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管軟件模塊不同劃分稅前扣除備案模塊1、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除2、殘疾人工資加計(jì)扣除3、固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）加速折舊（攤銷）4、創(chuàng)業(yè)投

4、資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額5、企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊攤銷年限所得稅抵免資格及稅額備案模塊1、企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備2、企業(yè)購(gòu)置安全生產(chǎn)專用設(shè)備3、企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備政策依據(jù)：（1）企業(yè)所得稅法第二十六條第二三款；（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十三條；政策要點(diǎn)：（1）居民企業(yè)之間的直接投資取得的所得；（2）投資業(yè)務(wù)真實(shí)；（3）能夠準(zhǔn)確判斷取得收入時(shí)間，以劃歸對(duì)應(yīng)匯算清繳年度；（4）持有上市公司股票取得的收益，股票持有時(shí)間不得少于12個(gè)月。2.1符合條件的股息紅利免稅2企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申報(bào)需要注意的問題

5、2.1符合條件的股息紅利免稅提交資料（金稅三期要求）：（1）納稅人減免稅備案報(bào)告表；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益的相關(guān)證明資料及復(fù)印件。提交資料（魯國(guó)稅發(fā)[2010]95號(hào)）：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告書》；（2）投資合同或協(xié)議書復(fù)印件；（3）連續(xù)持有上市股票12個(gè)月以上的證明材料；（4）被投資企業(yè)做出利潤(rùn)分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤(rùn)分配相關(guān)證明材料；（5）投資方或被投資方屬于居民企業(yè)的證明材料；（6）國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.1符合條件的股息紅利免稅納

6、稅申報(bào)建議：（1）投資方與被投資方企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（證明居民企業(yè)）；（2）投資合同或投資協(xié)議復(fù)印件（證明投資真實(shí)性、持有12月以上）；（3）被投資企業(yè)利潤(rùn)分配董事會(huì)決議（證明取得股息、紅利時(shí)間）。2.2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠2.2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依據(jù)：（1）企業(yè)所得稅法第二十八條第二款；（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條；（3）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）；（4）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）；（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)

7、企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）。2.2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)：（1）對(duì)主要產(chǎn)品擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》；（3）大學(xué)?？埔陨峡萍既藛T、研發(fā)人員達(dá)到規(guī)定比例；（4）研究開發(fā)費(fèi)用支出達(dá)到規(guī)定比例；（5）高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入的比例；（6）四項(xiàng)指標(biāo)到達(dá)要求。2.2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠提交資料（金稅三期要求）：（1）納稅人減免稅備案報(bào)告表；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

8、（4）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（5）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（6）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明，研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（7）高新技術(shù)企業(yè)證書及復(fù)印件。2.2高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠提交資料（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；（3）企