第六章 重大錯報風險的評估與應對

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1、第六章重大錯誤風險的評估與應對第一節(jié)了解被審計單位及其環(huán)境一、了解被審計單位及其環(huán)境的目的及風險評估程序（一）了解被審計單位及其環(huán)境的目的（1）重要性水平的確定（2）會計政策是否恰當（3）關聯(lián)方交易、管理層持續(xù)經(jīng)營假設的合理性、交易是否具有合理性的商業(yè)目的（4）確定在實施分析程序時所使用的預期值（5）設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的水平（6）評價取得的審計證據(jù)的充分性和適當性（二）風險評估程序1、詢問管理層和內部相關人員2、實施分析程序3、觀察和檢查（1）觀察其生產活動經(jīng)營（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊（

2、3）閱讀管理層和治理層編制的報告（4）實地考察生產經(jīng)營設備和場所（5）追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程二、了解被審計單位及其環(huán)境（1）行業(yè)情況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其外部環(huán)境（2）被審計單位性質（3）被審計單位對會計政策的應用和選側（4）被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險（5）被審計單位業(yè)績的衡量和評價（6）被審計單位的內部控制三、了解被審計單位的內部控制（一）內部控制的含義和要素1、內部控制的含義財務信息可靠內部控制的目標是合理保證經(jīng)營的效率和效果有效在法律框架下運營含義設計和實施控制的責任主體是管理層、治理層和

3、所有員工20currencydeposit,weprescribeapassonaregularbasis,qilucardaccountonaregularbasis),certificatebondsandsavingsbonds(electronic);3.notdrawnonabanksavingscertificate,certificatebondsapplyformortgageloans,acceptingonlythelender7內部控制的設計、執(zhí)行是實現(xiàn)內控目標的手段2、內部控制要素控制環(huán)境風險評估過程要

4、素信息系統(tǒng)與溝通控制活動對控制的監(jiān)督（二）對內部控制了解的深度1、評價控制的設計2、獲取控制設計哈和執(zhí)行的審計證據(jù)詢問被審計單位的人員觀察特定的控制程序檢查文件和報告追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）3、了解內部控制與測試控制運行有效性的關系（三）內部控制的局限性決策判斷可能出現(xiàn)錯誤和個人失誤導致控制失敗可能存在小團體凌駕于內部控制之上控制崗位人員素質和責任第一節(jié)評估重大錯報風險一、識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險（一）識別和評估重大錯報風險的程序在了解被審計單位及其環(huán)境整個過程中，識別風險將識

5、別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系考慮識別的風險是否重大考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性（二）可能表明被審計單位可能存在的重大風險的事項和情況在經(jīng)濟不穩(wěn)定的地區(qū)和國家開展業(yè)務在高度波動的市場開展業(yè)務在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務持續(xù)經(jīng)營和資產流動性出現(xiàn)問題融資能力受到限制行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化20currencydeposit,weprescribeapassonaregularbasis,qilucardaccountonaregularbasis),certificatebondsandsavingsbo

6、nds(electronic);3.notdrawnonabanksavingscertificate,certificatebondsapplyformortgageloans,acceptingonlythelender7供應鏈發(fā)生變化開發(fā)新產品或提供新服務，或進入新的領域開辟新的經(jīng)營場所發(fā)生重大收購、重組或其他分經(jīng)營性事項擬出售分支機構或業(yè)務分門復雜的聯(lián)營或合資運用表外融資、特殊目的的實體以及其他復雜的融資協(xié)議重大的關聯(lián)交易缺乏勝任能力的會計人員關鍵人員變動內部控制薄弱信息技術戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調信息技術環(huán)境發(fā)生變化安裝

7、新的與財務報告有關的重大信息技術系統(tǒng)經(jīng)營活動或財務報告受到監(jiān)管和調查以往存在重大錯報或本期期末出現(xiàn)重大會計調整發(fā)生重大的非常規(guī)交易按照管理層特定意圖記錄的交易應用新頒布的會計準則或相關會計制度會計計量過程復雜事項或交易存在重大不確定性存在未決訴訟和或有負債（一）識別兩個層次的重大錯報風險（二）控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報的影響（三）控制對評估認定層次重大錯報風險的影響（四）考慮財務報表的可審計性被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題對被審計單位管理層誠信存在嚴重疑慮一、特別風險(一)含義：需要特別考慮的重大錯報風險

8、。1、舞弊2、近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法及其他方面的重大變化3、交易的復雜程度4、是否涉及重大關聯(lián)方交易5、財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大主觀程度6、風險是否涉及異常交易(二)非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險1、非常規(guī)交易（1）管理層更多的介入會計