開題報(bào)告-債務(wù)重組會(huì)計(jì)問題研究

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1、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)開題報(bào)告1.結(jié)合畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)課題情況,根據(jù)所查閱的文獻(xiàn)資料,每人撰寫1500字左右的文獻(xiàn)綜述(包括研究進(jìn)展,選題依據(jù)、目的、意義)文獻(xiàn)綜述一、本課題國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀(一)國(guó)外研究現(xiàn)狀企業(yè)文化研究的深入,引導(dǎo)和推動(dòng)了會(huì)計(jì)文化的研究,而會(huì)計(jì)本身也是文化的產(chǎn)物,其各部分都體現(xiàn)著人類創(chuàng)造的文化[1]。西方國(guó)家在20世紀(jì)80年代中期就會(huì)計(jì)與文化問題召開過幾次重要的同際性研究會(huì),如1985年6月在阿姆斯特丹召開的會(huì)計(jì)與文化專題研究會(huì)再次掀起了全球范圍內(nèi)會(huì)計(jì)文化的人討論,之后經(jīng)過1986年8月在紐約召開的美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)年會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)與文化的專題

2、研討及1987年12月在布魯塞爾召開的會(huì)計(jì)與文化專題研究會(huì),特別足1990年6月ll日-13日在烏默奧市召開的第三次國(guó)際文化經(jīng)濟(jì)大會(huì).學(xué)者們圍繞文化會(huì)計(jì)與文化等主題進(jìn)行了熱烈的討論,這更把世界對(duì)包括會(huì)計(jì)文化在內(nèi)的文化經(jīng)濟(jì)研究推上了一個(gè)新臺(tái)階[2]。所有這些都全面推動(dòng)了新形勢(shì)下會(huì)計(jì)文化的世界性研究。舒爾茨(Schultz)和洛佩斯(Lopez)[3]通過實(shí)驗(yàn)研究了法國(guó)、德國(guó)、美國(guó)三個(gè)不同國(guó)家的會(huì)計(jì)人員在面對(duì)相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)事實(shí)和相似的報(bào)告準(zhǔn)則時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)的一致性。結(jié)果表明,不同家的會(huì)計(jì)人員作出決定的依據(jù)是他們自己國(guó)家的法律體制、財(cái)務(wù)資源和國(guó)家文化。

3、巴瑞.C.麥肯蘭(BarryCMelancon)[4]認(rèn)為會(huì)計(jì)文化應(yīng)建立在會(huì)計(jì)職業(yè)的傳統(tǒng)價(jià)值之上。比如要從表層甚至深刻的內(nèi)涵上嚴(yán)格致力于誠(chéng)信,熱衷于糾錯(cuò),遵守法律規(guī)章。學(xué)者們?cè)趯?duì)會(huì)計(jì)文化個(gè)體為單位的研究中也取得了一定的成果。如丁吉晶(2007)[5]認(rèn)為:“德國(guó)足一個(gè)審慎的民族,人們對(duì)于不明朗因素反應(yīng)較強(qiáng),不愿冒風(fēng)險(xiǎn)。用Hofstede對(duì)文化模式的劃分范式,德國(guó)有著較強(qiáng)的集體主義傾向,權(quán)距及規(guī)避不確定性的程度都較大并且偏向陰柔。文化反映在會(huì)計(jì)信息披露上,體現(xiàn)了偏向保密原則:而在會(huì)計(jì)核算方面,則體現(xiàn)為保守、穩(wěn)健的原則”。姜玉英(2007)[6]認(rèn)

4、為:“日本是個(gè)善于吸收外來文化、善于創(chuàng)新的國(guó)家。……已經(jīng)形成了以商法為中心,證券交易法和法人稅法為輔的“三法體制”的會(huì)計(jì)制度。商法采用德國(guó)模式、證券交易法采用美國(guó)模式,使其會(huì)計(jì)目標(biāo)具備了既保護(hù)債權(quán)人利益又保護(hù)投資人利益的雙重特性,形成了基于法律規(guī)范的、由商法會(huì)計(jì)、證券交易會(huì)計(jì)和稅法會(huì)計(jì)構(gòu)成的會(huì)計(jì)制度體系。具體包括會(huì)計(jì)原則方面的會(huì)計(jì)制度、商法方面的會(huì)計(jì)制度、證券交易法方面的會(huì)計(jì)制度、稅法方面的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)職業(yè)方面的會(huì)計(jì)制度五個(gè)方面?!睏钊A(2006)[7]認(rèn)為:“英國(guó)會(huì)計(jì)的一個(gè)最主要的特征是強(qiáng)調(diào)真實(shí)和公允,這一要求在1948年的《公司法》中最終

5、確定之后一直沿用至今”。劉駿(2006)[8]認(rèn)為:“美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則制定方法的規(guī)則導(dǎo)向與其社會(huì)文化的普遍規(guī)則主義密切相關(guān)?!薄埃ǘ﹪?guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀1998年6月制定完成并對(duì)外公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》是我國(guó)首次頒布的、用以規(guī)范債務(wù)重組這一特殊交易事項(xiàng)的準(zhǔn)則。它基本上是借鑒了美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)公告(即FASBNO.15,1977年6月)以及第114號(hào)公告(即AFSBNO.114,1993年5月),也借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)收入的準(zhǔn)則規(guī)定。這是我國(guó)初次將公允價(jià)值計(jì)量屬性引入準(zhǔn)則中,并規(guī)定將重組利得計(jì)入當(dāng)期損益。2006年,在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的

6、大背景下,我國(guó)財(cái)政部制定頒布了新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,再次對(duì)債務(wù)重組準(zhǔn)則進(jìn)行修訂。重新倡導(dǎo)1998年的準(zhǔn)則制定思想,引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性,再次將債務(wù)重組利得計(jì)入當(dāng)期損益。其目的就是力圖建立一套與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)趨同的準(zhǔn)則。李心福(2007)[9]在分析了1998年至2005年滬深兩市上市公司的債務(wù)重組的相關(guān)數(shù)據(jù)之后,得出了債務(wù)重組能夠顯著改善企業(yè)業(yè)績(jī)的相關(guān)結(jié)論,提出了監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)債務(wù)重組信息披露等相關(guān)建議。彭彥敏等(2007)[10]提出,以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債做出的新修改給企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及其財(cái)務(wù)信息的披露等很多方面都帶來不同的影響,債務(wù)人公司的盈利能力

7、、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況以及債償能力都得到了提高.但是實(shí)際上公司的經(jīng)營(yíng)狀況卻沒有真正地改變,同時(shí)“以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債”的債務(wù)重組方式也沒有改變債務(wù)人公司的凈現(xiàn)金流量狀況。劉淑蓉(2007)[11]從實(shí)務(wù)應(yīng)用角度對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施難點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。提出公允價(jià)值之所以成為上市公司經(jīng)理人操縱利潤(rùn)的工具,并不是公允價(jià)值本身引起的,而是由使用者和外部環(huán)境造成的,這些環(huán)境包括監(jiān)管力度,法律法規(guī)的完善程度等。李平(2008)[12]認(rèn)為,為了使報(bào)表使用者對(duì)債務(wù)重組事項(xiàng)產(chǎn)生的影響一目了然,需增加債務(wù)重組信息披露,也只有在增加債務(wù)重組事項(xiàng)產(chǎn)生的收益總額、債務(wù)重組事項(xiàng)產(chǎn)生的所

8、得稅影響額以及一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)等信息披露的情況下,重組收益計(jì)入當(dāng)期損益的做法才能得以合理使用。綜上所述,我們可以看出,債務(wù)重組準(zhǔn)則引起了很多研究者的關(guān)

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