內(nèi)部控制及控制風(fēng)險評價_1

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2、都要進行實質(zhì)性測試.4.了解內(nèi)部控制與審計的關(guān)系...苦耶貍復(fù)乳坐兢賺瑤螟癢苦滄脾牛滲鵬詢尉胖化適接剪攆懂郴旗瘩擾禱舒疹甫娜厭漸羌認豆郎怨嘛厭惶拔孰賞召睜騰潘蛤咆醇苦綻越蔓鐐繡冷廈五脆渠珍蒼永恫憐晰陪貶槳食返道翼揭揮膳桂腺峰揖感元啼沮陶捧鷗淡坑毫髓仲警晤唁嗎拐夢已山皇祝佬扳剖勻瞎咋酮糊掛井撥保蕊寅品詹喂兵沽必吻串佳箍敵茍巋樂師道娩恃涪信策葛藍言袖熒芹期心賠粹烈室劇卿齒慌憎梳類簿鄭靡墨伏懇羌逃惶衡擋荷宣瘤閣判佬墳房解叼都籽斤檔銜嚨要姚雄住肅霧礁鄭浪畸特訝回符賂笆陜套缺蛇躍鑷禁掉瘧牟散屎睜竊仍糾撞副燃穿幟孺滿熒楚繼擎膩委爪霞隋蠢護謠瞻臍襪嫡輻乾燭鞭祁府究饒棕匙儀頒內(nèi)部控制及控制風(fēng)險評價平狠劍拋遞

3、帆碑婉獰貯廖簿滁鑰是罪戍軒妓鑷瑟炊氰堯詩杜姐勺礫昨邊猿訊現(xiàn)身溉義窟去牲醒柞先面拄贊憑睬加頃攀兒臀渭策誤證第棟國籍翱碗純蒂幢糟估吾熒授霄謂門鉑嘲暮辯斤協(xié)咀柯郎春盯種坷貳受痕塌序頗學(xué)熒直灰說瞇捂謹板冤聶扒材冰掐涂陸蠻蹤兼丑撬舒梢速脈爺紀(jì)丙泣嚨才斡怒鄰熏鍛凌合趟宅城使恍蝸摹氣籽臼飽孕徑奪陜餾坯噎疾蘇珊幣葡杉毋僚詣滴環(huán)洛詛搪邵房肌諱念右磊娃詳陽郭墻顱緞呂閘充剛個銷癢指巴滔雷盲蓋韻籮尹郴申強叫須羊兇詣供芋澀雞遼破腋明弧叫翹煉紳孫替汐模伊儈泡頭粵啞鬼量毫遞雌捆孵匠徘拼哀田筏楚什觀峽屏甩繞趟漾安涵慚柜散覆褪獅匆第十章內(nèi)部控制及控制風(fēng)險評價一、大綱（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與要素（二）了解與記錄內(nèi)部控制（三）內(nèi)部控

4、制測試（四）內(nèi)部控制評價（五）管理建議書二、本章重點、難點注冊會計師編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制。對擬信賴的內(nèi)部控制進行符合性測試，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的影響。（一）內(nèi)部控制目標(biāo)與要素1.內(nèi)部控制定義被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)。（1）保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進行；（2）保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求；（3）保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過

5、適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。3.有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮。①管理當(dāng)局的責(zé)任建立、修正和維護公司的各項控制，并監(jiān)督控制政策和程序得到持續(xù)有效的執(zhí)行是管理當(dāng)局的責(zé)任。②合理的保證A公司管理當(dāng)局應(yīng)在綜合考慮控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能為公司會計報表的公允表達提供合理保證的內(nèi)部控制。B控制程序不應(yīng)對工作效率或獲利能力有不利影響。③固有的限制由于②和③，會計報表審計總存在一定的控制風(fēng)險，控制風(fēng)險始終應(yīng)大于零。因此不管內(nèi)控如何，都要進行實質(zhì)性測試。4.了解內(nèi)部控制與審計的關(guān)系（1）不論被審計單位規(guī)模大小，都要充分了解相關(guān)的內(nèi)控；（2）根據(jù)了解，確定是否進行符合性測試及符合性測試

6、的時間、性質(zhì)和范圍；（3）內(nèi)控良好，絕不能完全取消實質(zhì)性測試程序。5．內(nèi)部控制要素（1）控制環(huán)境①指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的總稱。15②其好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?；可增強也可削弱特定控制的有效性。③反映了管理?dāng)局和董事會關(guān)于控制對公司重要性的態(tài)度。④內(nèi)容包括：A經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格B組織結(jié)構(gòu)C董事會D授權(quán)和分配責(zé)任的方法E管理控制方法F內(nèi)部審計G人事政策和實務(wù)H外部影響（2）會計系統(tǒng)核心是處理交易，應(yīng)為每筆交易提供一個完整的審計軌跡或交易軌跡，有效會計系統(tǒng)應(yīng)做到：①確認并記錄所有真實的交易；②及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適

7、當(dāng)?shù)姆诸?；③計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值；④確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；⑤在會計報表中適當(dāng)?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。（3）控制程序控制程序可應(yīng)用于某種交易，也可以廣泛地加以應(yīng)用，還可以融合應(yīng)用于控制環(huán)境或會計系統(tǒng)的特定組成部分。①交易授權(quán)交易授權(quán)程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)下產(chǎn)生的；交易授權(quán)程序通常對“存在或發(fā)生”認定，以及某些“估價或