淺析審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

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1、淺析審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則　　審計(jì)質(zhì)量控制與審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則　　審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)政策和程序?？刂普呤侵富痉结樅筒呗?。是采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，使各項(xiàng)審計(jì)管理工作和審計(jì)業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標(biāo)和在規(guī)定程序中運(yùn)作，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高審計(jì)工作水平和審計(jì)工作效率。控制程序是指具體措施和方法，它是駕御、控制審計(jì)工作全過程，提高審計(jì)質(zhì)量，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段。審計(jì)質(zhì)量控制包括計(jì)劃、實(shí)施、檢查、分析和反饋等一系列活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量控制是保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。通過質(zhì)量控制，可以降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)

2、工作的發(fā)展，使審計(jì)工作適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要?！　徲?jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指為了確保會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以確保審計(jì)質(zhì)量而制定的行為準(zhǔn)則。審計(jì)質(zhì)量控制首先是對會計(jì)師事務(wù)所工作的全面控制，其次是對單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的控制。審計(jì)質(zhì)量控制的根本目的在于保證審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。　　審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的意義　　質(zhì)量控制準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是使會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作符合獨(dú)立審汁準(zhǔn)則要求的基本規(guī)范，是保證審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為的基本準(zhǔn)則。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則在實(shí)際審計(jì)工作過程中的貫徹執(zhí)行情況，直接關(guān)系到會計(jì)

3、師事務(wù)所的特定審計(jì)項(xiàng)目乃至所有審計(jì)工作是否符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)工作質(zhì)量的好壞。　　質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每一個(gè)會計(jì)師事務(wù)所必須遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制主要包括資產(chǎn)控制、會計(jì)控制和業(yè)務(wù)控制三大塊，而業(yè)務(wù)控制也即質(zhì)量控制居于核心地位。注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上取決干被審計(jì)單應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否完善，而會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制在很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的保證程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。因此，會計(jì)師事務(wù)所本身的內(nèi)部控制制度健全與否非常重要?！　∝瀼刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)工作的

4、基本規(guī)范。質(zhì)量控制準(zhǔn)則所提出的各項(xiàng)基本要求，為提高會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的保證?！　∥覈鴮徲?jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則　　我國質(zhì)量控制準(zhǔn)則從框架上看，要求會計(jì)師事務(wù)所合理制定和運(yùn)用兩個(gè)層次的質(zhì)量控制政策與程序：一是會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策和程序，使所有審計(jì)工作富惡化審計(jì)準(zhǔn)則的要求；二是各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量程序，使各審計(jì)項(xiàng)目的工作遵照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。從內(nèi)容上看，我國審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則主要包括：　　·會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制　　全面質(zhì)量控制制度是指會計(jì)師事務(wù)所為保證每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行而制定的控制程序或政策。其主要內(nèi)容

5、及要點(diǎn)包括：審計(jì)的獨(dú)立客觀公正原則，科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，完善的審計(jì)準(zhǔn)則等法律規(guī)范。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將全面質(zhì)量控制政策和程序以適當(dāng)?shù)姆绞酵ㄖ獔?zhí)行業(yè)務(wù)的全體人員，以保證所有執(zhí)業(yè)人員準(zhǔn)確地理解和掌握?！　　徲?jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制　　會計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策和程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制有重大影響。負(fù)直接責(zé)任的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策和程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制的內(nèi)容及要點(diǎn)主要包括：審計(jì)方案的制定，審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的審查，項(xiàng)目復(fù)核，監(jiān)督與考核等控制程序。質(zhì)量控制準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系　　·質(zhì)量控制

6、準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系　　1、兩者的目的相同。兩種準(zhǔn)則的目的均在于保證審計(jì)質(zhì)量。會計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，特定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。建立和執(zhí)行質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的是為了促進(jìn)審計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)，真正保證審計(jì)工作的質(zhì)量。這兩套準(zhǔn)則只是作用方式的不同，目的都是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量。　　2、兩者都是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的組成部分。為了確保審計(jì)的質(zhì)量，注冊會計(jì)師職業(yè)界制定了一套多層次的職業(yè)規(guī)范體系。該規(guī)范體系包括獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則。因此，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)

7、量控制準(zhǔn)則同是注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分?！　　べ|(zhì)量控制準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別　　兩者的內(nèi)容不同。質(zhì)量控制準(zhǔn)則圍繞質(zhì)量控制，包括了各項(xiàng)質(zhì)量控制工作應(yīng)達(dá)到的要求；獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì)工作相關(guān)的注冊會計(jì)師職業(yè)勝任能力和審計(jì)過程及報(bào)告質(zhì)量的要求?！　烧叩男再|(zhì)不同。質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)會計(jì)師事務(wù)所遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對整個(gè)審計(jì)工作的控制而制定的；獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會計(jì)師審計(jì)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是針對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的。