出口退稅常見問題

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1、出口退稅常見問題（100問）一、政策性問題1、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅政策是否一致？答：生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退(免)稅計(jì)算方法不一樣:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅

2、。（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、退”稅管理辦法，即對(duì)本出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。2、出口企業(yè)如何辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定？是否有時(shí)間規(guī)定？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)或簽定代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)辦理退稅登記時(shí)需出示《稅務(wù)登記證》（副本），并報(bào)送以下資料:（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提

3、供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰后再給予辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。3、出口收匯及核銷期限是否一致？如果不一致，各為多少天？答：出口企業(yè)須在國家外匯管理規(guī)定的期限內(nèi)辦理收匯和核銷手續(xù)。在出口退（免）

4、稅方面，出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)（遠(yuǎn)期收匯除外），向主管退稅部門提供出口收匯核銷單，未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的出口貨物,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅，已退稅的追回已退稅款。4、出口貨物視同內(nèi)銷的補(bǔ)稅計(jì)算公式？20答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）規(guī)定，出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的計(jì)算公式如下:（一）增值稅1、一般納稅人（1）以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計(jì)算銷

5、項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率（2）以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+征收率)×征收率（3）視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金=補(bǔ)稅當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×（補(bǔ)稅當(dāng)月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額÷補(bǔ)稅當(dāng)月總銷售收入）2、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式或進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口上述貨物應(yīng)納稅額計(jì)算公式：增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率適用征收

6、率按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。（二）消費(fèi)稅1、實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額　　2、實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率　　3、實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：　　消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率5、對(duì)于視同內(nèi)銷征稅

7、的出口貨物，在電子申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中如何處理？答：（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)的處理生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報(bào)方面，以不含稅銷售收入反映在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，同時(shí)以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當(dāng)月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數(shù)。在“免、抵、退”稅申報(bào)方面，應(yīng)按不同退稅率的產(chǎn)品匯總虛擬一至數(shù)份負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單出口額沖減原已作“免、抵、退”稅申報(bào)的出口額。生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報(bào)方面，以不含稅

8、銷售收入反