加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的思考

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1、屮國總會計師2017J0,90-91加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的思考李清河山東省青州榮軍醫(yī)院導(dǎo)出/參考文獻(xiàn)關(guān)注分享收藏打印摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，外部和內(nèi)部環(huán)境的巨大變化對我國事業(yè)單位的風(fēng)險防控和可持續(xù)發(fā)展提出了更高要求。木文在分析加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)意義的基礎(chǔ)上，指出了我國事業(yè)單位目前在內(nèi)部控制上存在的問題，并提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的對策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;環(huán)境建設(shè);在事業(yè)單位改革持續(xù)深入的背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性也凸顯出來，由于外部環(huán)境的快速變化對我國事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升風(fēng)險防控能力提出Y挑戰(zhàn)。我國事業(yè)單位必須抓住當(dāng)前發(fā)展改

2、革的契機(jī)，著力構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，跟上時代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的意義（一）有利于保障國有資產(chǎn)的安全和完整事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)與國有資產(chǎn)的安全保障之間具有緊密聯(lián)系。事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，主要通過圍繞事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購罝、使用和處罝，無形資產(chǎn)的處置，資金的使用等管理行為建章立制，并對單位資產(chǎn)資金運(yùn)行中的相關(guān)信息進(jìn)行有效提取并實(shí)施監(jiān)督，以此保證國有資產(chǎn)的安全和完整，避免發(fā)生資產(chǎn)資金浪費(fèi)和流失。完善的內(nèi)部控制體系可以發(fā)揮監(jiān)督和控制作用，從制度層面防范違規(guī)行為產(chǎn)生，所有流程均有相應(yīng)規(guī)范，對各層級的管理人員均有明確

3、的權(quán)限控制，并且權(quán)限之間和互構(gòu)成制約關(guān)系，因此能夠加強(qiáng)監(jiān)督，有效避免人為因素給資產(chǎn)安全帶來的威脅。（二）有利于保證資產(chǎn)管理會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確會計信息產(chǎn)生于事業(yè)單位的經(jīng)營管理實(shí)際工作，只有將事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營管理工作規(guī)范化、制度化，才能為財務(wù)工作提供真實(shí)準(zhǔn)確的會計信息。隨著事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作的開展，單位的各種管理行為得到丫進(jìn)一步規(guī)范，單位資產(chǎn)資金的變化信息反饋實(shí)現(xiàn)制度化，能夠更為快捷準(zhǔn)確地反饋到相關(guān)管理機(jī)構(gòu)和人員，因此資產(chǎn)管理會計信息的真實(shí)性、淮確性和及時性都會得到進(jìn)一步提高，并且這些信息的利用率也會大幅提升。（三）有利于提升資金的使用效率從目前情況來看，不少事業(yè)單位都存在

4、對單位整體資金信息情況了解不及時，對大額資金使用缺乏規(guī)劃以及大量資金閑置等問題。這些問題的存在，除了財務(wù)管理等業(yè)務(wù)部門的因素以外，內(nèi)部控制體系不健全，資金管控不到位也是重要原因。事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制，把資產(chǎn)包括資金作為最主要的控制和保障目標(biāo)，使得單位管理層能夠更快掌握資金狀況，并對資金支出進(jìn)行合理控制，在保證口常資金支出的前提下，可以挖掘本單位的資金價值，提升資金的使用效率。二、當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一〉存在制度漏洞當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制在制度方面的漏洞主要有以下兩種情況:一是制度缺失，我國一些事業(yè)單位對于N部控制重視不夠，對于很多相關(guān)N部控制的工作仍然依靠工

5、作人員的經(jīng)驗(yàn)來完成，沒有形成一套規(guī)范制度，導(dǎo)致制度缺失。例如,有的事業(yè)單位沒有及時建立財務(wù)管理制度，財務(wù)管理人員在工作中無章可循，不少工作主要憑借主觀臆斷，隨意性和盲目性較大。二是有制度但是不夠規(guī)范和完善，一些事業(yè)單位雖然按照內(nèi)部控制管理的要求，針對內(nèi)部控制管理構(gòu)建了一系列制度，但是這些制度由于沒有很好地結(jié)合單位實(shí)際，致使制度本身存在漏洞，無法做到無死角管理。（二）內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性事業(yè)單位內(nèi)部控制是通過對一系列管理行為實(shí)施系統(tǒng)控制和監(jiān)督來達(dá)到預(yù)防資產(chǎn)流失的目的，它的基本要求是管控制度和措施必須涵蓋整個過程，但是在實(shí)際操作過程屮，一些事業(yè)單位由于N部控制缺乏系統(tǒng)性而始終達(dá)不到控目

6、標(biāo)。以一些醫(yī)院的內(nèi)部控制管理為例：由于內(nèi)部控制職責(zé)劃分不清，職權(quán)存在交叉，財務(wù)部門對于大額資金使用控制力較弱，對于固定資產(chǎn)的管理制度不健全，致使醫(yī)院盲目購進(jìn)價格高昂的醫(yī)療設(shè)備，而實(shí)際使用率并不高，造成資產(chǎn)浪費(fèi)。又如，一些醫(yī)院對于醫(yī)療項(xiàng)目采購沒有進(jìn)行剛性預(yù)算管理，對于工作人員的績效考核也沒有結(jié)合內(nèi)控制度的執(zhí)行情況來開展，最終導(dǎo)致費(fèi)用超支。（三）內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善內(nèi)控管理信息在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，缺乏內(nèi)控管理信息溝通的內(nèi)部控制是無法實(shí)施的。從我國事業(yè)單位目前實(shí)施的內(nèi)部控制觀察，內(nèi)控管理信息系統(tǒng)還需要進(jìn)一步完善，特別是對于一些信息量大、涉及部門多的事業(yè)單位更是如此

7、。以醫(yī)院為例，由于一些大型綜合性醫(yī)院涉及的科室或部門非常繁雜，各個科室或部門之間的內(nèi)控信息溝通非常頻繁，這就需耍制定科學(xué)合理的信息管理機(jī)制，以確保關(guān)鍵數(shù)據(jù)能及時到達(dá)相應(yīng)管理部門，但是實(shí)際上很多醫(yī)院在這方面還不夠完善，所以導(dǎo)致很多內(nèi)控管理措施無法得到進(jìn)一步落實(shí)。三、我國事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的對策（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識我國事業(yè)單位耍加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，首先必須增強(qiáng)單位整體的內(nèi)控意識，主要應(yīng)在三個層面加強(qiáng)認(rèn)識:第一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于單位防控風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)