外文文獻翻譯--內(nèi)部審計

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1、內(nèi)部審計在沙特阿拉伯的發(fā)展：協(xié)會理論透視內(nèi)部審計職能的價值早先的研究已經(jīng)運用各種各樣的方法來制定適當?shù)臉藴室栽u估內(nèi)部審計職能的有效率。比如說，視遵照標準的程度為影響內(nèi)部審計表現(xiàn)的其中因素之一。一份1988年國際會計師協(xié)會英國協(xié)會的研究報告就致力與研究內(nèi)部審計作用價值中高級管理層和外部審計員的認知力。這項研究證明了衡量所提供服務的價值的艱難性就是做評估的主要障礙。收益性，費用標準以及資源利用率都被確認為服務價值的衡量標準。在這項研究里，它強調(diào)了確保內(nèi)部審計工作應遵從SPPIA的必要性。在美國，1988的Albrechta研究過內(nèi)部審計的地位和作用，還為了能有效的評估內(nèi)部審計的效率特別

2、制定出一套框架。他們發(fā)現(xiàn)有四個能讓內(nèi)部審計部門發(fā)展從而提高內(nèi)部審計效率的要件：一個合適的企業(yè)環(huán)境，高級管理層的支持，具備高素質的內(nèi)部審計人員以及高質量的內(nèi)部審計工作。在這項研究里學者們強調(diào)管理層和審計人員都應該承認內(nèi)部審計職能對于企業(yè)來說是一種具有增值性的職能。在英國，1997年，Ridley和D’Silva證明遵循專業(yè)標準的重要性是促進內(nèi)部審計職能增值功能的最重要的因素。遵循SPPIA大量的研究都特別專注于內(nèi)部審計部門對于SPPIA遵從性的研究。1992年，Powelletal對11個國家的國際會計師協(xié)會的成員進行了一項全球性的調(diào)查以證明是否有全球性的內(nèi)部審計文化。他們發(fā)現(xiàn)對這1

3、1個國家的國際會計師協(xié)會成員的調(diào)查中，有82%的是遵循SPPIA的。這個蠻高的百分比率促使學者們建議SPPIA提供內(nèi)部審計這個職業(yè)全球化的證據(jù)。許多的研究已經(jīng)關注涉及到獨立性的SPPIA標準。1981年，Clarketal發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性和內(nèi)部審計人員所做報告的權威性是影響他們工作客觀性的最至關重要的兩個因素。1985年，Plumlee致力于研究影響內(nèi)部審計人員客觀性的潛在威脅，特別是參與內(nèi)部控制制度的設計是否會影響到關于該制度質量與有效率的決斷力。Plumlee發(fā)現(xiàn)這樣參與設計會產(chǎn)生偏見最終會影響到工作的客觀性。內(nèi)部審計職能與公司管理層兩者之間的關系通常會成為決定內(nèi)部審計

4、客觀性的一個重要因素。1989年，Harrelletal表明管理層對一些觀點的認知能力以及欲望都可能會影響到內(nèi)部審計人員的工作和判斷力。同時，他們也發(fā)現(xiàn)作為國際會計師協(xié)會成員的內(nèi)部審計人員是不大可能屈服于這種壓迫下的。1991年，Ponemon調(diào)查研究了這樣一個問題，內(nèi)部審計人員是否會在他們工作過程中報告那些未被揭露的敏感問題。他得出的結論是，影響內(nèi)部審計人員客觀性的三個因素分別是他們在企業(yè)中所處的地位，他們跟管理層的關系以及舉報不道德行為的渠道的存在。在沙特阿拉伯的內(nèi)部審計研究已經(jīng)證明相對地很少有關于沙特阿拉伯企業(yè)內(nèi)部審計的研究，然而，例外的是1993年的Asairy和1996年

5、的Woodworth和Said。Asairy試著評估沙特阿拉伯合股公司的內(nèi)部審計部門的效率。他通過對38家公司的內(nèi)部審計部門的負責人，高級管理層和外部審計人員的問卷調(diào)查來研究。這項研究的結果顯示了內(nèi)部審計成功的一個重要因素就是它獨立于其他的企業(yè)的經(jīng)濟活動。內(nèi)部審計部門所提供的服務是會受到管理層，其他雇員和外部審計人員的影響。內(nèi)部審計人員的教育背景，訓練，經(jīng)驗和專業(yè)素質都會影響到內(nèi)部審計的效率。根據(jù)他的這項研究，Asairy建議所有合股公司都應該設置內(nèi)部審計職能，而且應在沙特大學把內(nèi)部審計作為一門獨立的課程來設立。1996年，Woodworth和Said試著調(diào)查沙特阿拉伯的內(nèi)部審計人

6、員關于根據(jù)被審單位的國籍是否會對被審單位具體的內(nèi)部審計情況有不同的反應的看法?；?4份來自國際會計師協(xié)會達蘭協(xié)會成員的問卷調(diào)查，他們發(fā)現(xiàn)不同國籍沒有很大的區(qū)別。內(nèi)部審計人員不會根據(jù)被審單位的國籍來改變他們的審計方式，文化程度對于審計的結果是沒有很大的影響的。關于遵循SPPIA的重要性，專家和學術界都強調(diào)了內(nèi)部審計部門和企業(yè)其他部門之間關系在決定內(nèi)部審計部門成功或其他方面是具有一定的重要性的。（1972年的Mints,1996年的Flesher,1998年的Ridley&Chambers,和1999年的Moeller&Witt）。學術界致力于研究如果內(nèi)部審計要有效率，事前的準備工作

7、以及審計人員和被審單位之間的團隊合作精神的必要性。1992年的Bethea認為好的人際關系處理技巧是很重要的因為內(nèi)部審計會產(chǎn)生消極看法和消極的態(tài)度。這些問題尤其對于多文化的商業(yè)環(huán)境是非常重要的例如像沙特阿拉伯這樣審計人員和被審單位在文化和教育背景上有很大差異的地方(1996年Woodworth&Said)。結論缺少內(nèi)部審計部門的原因通過對92家公司的采訪調(diào)查公司沒有設置內(nèi)部審計職能的原因，來自于52家公司的最多的回答就是信賴外部審計人員能夠使公司獲得可能會從內(nèi)部審計中