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1、淺談壽險公司內部控制保險業(yè)和其他行業(yè)極不相同，保險期限較長，具有前期投入大，先虧損后盈利的行業(yè)特點。壽險經營風險是普遍存在、不可避免的，壽險公司所面臨的風險諸多，遍布于公司經營的全過程。面對如此眾多的風險，沒有一套健全完善的內部控制體系，壽險公司難以有效防范風險。因此，加強壽險公司內部控制建設的研究對于壽險業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展具有重要的意義。 一、企業(yè)內部控制概述 隨著國內外上市公司財務丑聞的不斷出現(xiàn)，內部控制已成為當今世界一個非常熱門的話題，三株帝國的倒塌、巨人集團的傾覆以及美國安然、世通等會計
2、丑聞的暴露，無不與內部控制的殘缺與失靈密切相關，無論投資者、管理者、政府立法部門、監(jiān)管機構，還是審計師、學術界、大眾傳媒，都對內部控制問題給予了高度重視。內部控制作為一種先進的單位內部管理制度也開始被普遍采用，在現(xiàn)代經濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用?！ 《?、壽險公司內部控制建設中的問題 國內部分壽險公司的內部控制建設仍存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下方面： 1、對內部控制建設重視不夠。部分壽險公司還沒有將內部控制制度建設作為頭等大事來抓，沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內部控制機制建設。
3、具體體現(xiàn)在：對內部控制重要性的認識不足，存在重業(yè)務輕內控的現(xiàn)象；內部審計制度形同虛設，削弱了內部控制制度的監(jiān)督效率；對內控檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，往往采取避重就輕的辦法進行象征性的處理，導致內控執(zhí)行乏力；保險公司分支機構的違法違規(guī)行為時有發(fā)生，反映出仍然存在著以保費規(guī)模論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標的經營指導思想?！ ?、內部控制目標過于簡單化。目前，部分國內壽險公司的內部控制目標往往單純從會計、審計的角度出發(fā)，或僅僅局限于查錯糾弊、會計資料的真實合法和保證業(yè)務活動的有效進行等方面，還沒有形成對內部控制系統(tǒng)、
4、整體的把握。主要表現(xiàn)為內控制度內容相對陳舊，不能客觀地反映保險市場的實際情況?！ ?、內部控制環(huán)境有待改善。內部控制作為由管理當局為實施各項管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理結構及管理是密不可分的。盡管各壽險公司相應地設置了獨立的股東大會、董事會和監(jiān)事會以及各專門的委員會，制定了專門的議事規(guī)則，但是在實際工作中，監(jiān)事會、董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，其內涵和經營機制距離有效的法人治理結構要求還有很大的距離，個別壽險公司甚至存在著嚴重的缺陷，企業(yè)未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的
5、公司治理機制。在企業(yè)文化方面，由于許多國內壽險公司成立時間較短，企業(yè)文化建設關注不夠，在內部控制制度建設和實施中還沒有發(fā)揮出其應有的作用?！ ?、缺乏內部控制評估和持續(xù)改進機制。內部控制的持續(xù)有效需要通過內部控制的評估手段，找出內部控制中存在的不足與薄弱環(huán)節(jié)，并及時進行整改來實現(xiàn)。大部分壽險公司的內控建設工作還停留在建章建制階段，沒有對公司經營各環(huán)節(jié)的風險和控制進行梳理，并形成一套完整的內部控制體系，沒有對內部控制的有效性進行評估和監(jiān)督，缺乏內部控制的持續(xù)改進機制?！ ?、激勵約束機制不健全。我國企
6、業(yè)內部控制的一個薄弱環(huán)節(jié)就是激勵約束機制不夠健全、有效。制度可能是好的，但由于考核和檢查主體缺位或者沒有認真地進行考核，只是搞形式、走過場。因此，無論內部控制制度多么先進、多么完善，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應有的作用。目前，大多數(shù)險公司內部控制制度實施中缺乏有效的激勵約束機制，對違反規(guī)定的人員沒有明晰的處罰條款，執(zhí)行主體缺位，使得各項內部控制制度運行效果不理想?！ ∪?、壽險公司內部控制制度發(fā)展方向 面對日益開放的市場和激烈的市場競爭，壽險公司已經認識到內部控制對企業(yè)生存發(fā)展的重
7、要性，并開始有意識地構建本企業(yè)的內部控制框架，內部管理控制水平不斷提高。展望未來，隨著風險管理理論的創(chuàng)新和技術的進步，壽險公司內部控制的未來發(fā)展將會呈現(xiàn)出以下趨勢： 1、企業(yè)全面風險管理將成為壽險公司內部控制制度的發(fā)展方向。企業(yè)全面風險管理思想是基于風險因素之間的相關性，從宏觀上抓住了企業(yè)內部各種風險之間的關聯(lián)關系。企業(yè)全面風險管理強調壽險公司風險的全面性，要求對壽險公司運作的各個環(huán)節(jié)進行全面的分析和調查，利用全面風險管理模型將壽險公司保險業(yè)和其他行業(yè)極不相同，保險期限較長，具有前期投入大，先虧損
8、后盈利的行業(yè)特點。壽險經營風險是普遍存在、不可避免的，壽險公司所面臨的風險諸多，遍布于公司經營的全過程。面對如此眾多的風險，沒有一套健全完善的內部控制體系，壽險公司難以有效防范風險。因此，加強壽險公司內部控制建設的研究對于壽險業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展具有重要的意義?！ ∫弧⑵髽I(yè)內部控制概述 隨著國內外上市公司財務丑聞的不斷出現(xiàn)，內部控制已成為當今世界一個非常熱門的話題，三株帝國的倒塌、巨人集團的傾覆以及美國安然、世通等會計丑聞的暴露，無不與內部控制的殘缺與失靈密切相關，無
