納稅檢查的賬務(wù)調(diào)整

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1、----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方納稅檢查的賬務(wù)調(diào)整納稅檢查的賬務(wù)調(diào)整稅務(wù)檢查結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)督促納稅人調(diào)整賬戶，不然的話，雖然納稅人當(dāng)期補(bǔ)繳了稅款，但隨著時(shí)間的推移，補(bǔ)繳的稅款又有可能被抵回，從而使納稅檢查流于形式。一、補(bǔ)退流轉(zhuǎn)稅的賬務(wù)調(diào)整增值稅的補(bǔ)、退不涉及應(yīng)稅所得額的變動(dòng)，但如果不及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，將會(huì)造成下期多繳或少繳增值稅。（一）補(bǔ)、退增值稅的賬務(wù)調(diào)整1、補(bǔ)交增值稅的賬務(wù)調(diào)整按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，納稅人在補(bǔ)交增值稅后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳戶處理。實(shí)際交納增值

2、稅時(shí)，應(yīng)借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）"，貸記"銀行存款"。同時(shí)區(qū)分不同情況作進(jìn)一步處理：（1）對(duì)于納稅人少記銷項(xiàng)稅額而補(bǔ)交的稅款，應(yīng)借記（或用紅字貸記）有關(guān)科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"。（2）對(duì)于納稅人記賬時(shí)因多記進(jìn)項(xiàng)稅額而補(bǔ)交的稅款，應(yīng)借記（或用紅字貸記）有關(guān)科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"。（3）對(duì)于納稅人將不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作抵扣而補(bǔ)交的稅款，應(yīng)用紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸記（或用紅字借記）相關(guān)科目。（4）對(duì)于納稅人少記銷售額而少交的稅款，應(yīng)借記有

3、關(guān)科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。2、退增值稅的賬務(wù)調(diào)整對(duì)于納稅人多交的增值稅，只需做如下賬務(wù)調(diào)整：（1）對(duì)于納稅人多計(jì)銷項(xiàng)稅額而多交稅款的，用紅字借記（或貸記）有關(guān)科目，用紅字貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"科目。（2）對(duì)于納稅人記賬時(shí)因少記進(jìn)項(xiàng)稅額而多交稅款的，用藍(lán)字補(bǔ)記，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記（或用紅字借記）有關(guān)科目。----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方-------

4、---專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方（3）對(duì)于誤記已交稅金而多交的稅款，用紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅額）"科目，用紅字貸記（或用藍(lán)字借記）有關(guān)科目。3、根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》補(bǔ)繳增值稅的賬務(wù)處理：例：稅務(wù)檢查人員于2003年12月份檢查企業(yè)當(dāng)年增值稅繳納情況，進(jìn)行賬簿檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)"預(yù)收賬款"賬戶貸方余額624780元，金額較大，經(jīng)進(jìn)一步深入檢查查明細(xì)賬和有關(guān)記賬憑證、原始憑證及產(chǎn)品出庫(kù)單，查明產(chǎn)品已出庫(kù)，企業(yè)記入"預(yù)收賬款"賬戶的余額全部是

5、企業(yè)分期收款銷售產(chǎn)品收到的貨款和稅款，而沒(méi)有及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入。經(jīng)核實(shí)，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本價(jià)為450000元，據(jù)此，應(yīng)作如下調(diào)整：應(yīng)計(jì)應(yīng)稅收入額=624780÷（1+17%）=534000（元）應(yīng)補(bǔ)增值稅：534000×17%=90780（元）賬務(wù)處理為：借：預(yù)收賬款6247800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入534000應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整90780借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000貸：庫(kù)存商品450000假如上例是對(duì)2002年進(jìn)行納稅檢查，則：借：預(yù)收賬款624780貸：以前年度損益調(diào)整534000應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整90780借

6、：以前年度損益調(diào)整450000貸：庫(kù)存商品450000（二）補(bǔ)、退消費(fèi)稅的賬務(wù)調(diào)整（1）因多計(jì)或少計(jì)銷售額而退、補(bǔ)消費(fèi)稅的賬務(wù)調(diào)整----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方----------專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需-------------文檔下載最佳的地方①．因少計(jì)銷售額而補(bǔ)交消費(fèi)稅的，借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目；同時(shí)借記"本年利潤(rùn)"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"科目，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對(duì)于少計(jì)的銷

7、售額，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"。②．因多計(jì)銷售額多交的消費(fèi)稅，用紅字作與①相同的會(huì)計(jì)分錄。（2）納稅人以應(yīng)稅消費(fèi)品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、抵償債務(wù)等非貨幣性交易的，無(wú)論該非貨幣性交易是否涉及補(bǔ)價(jià)問(wèn)題，均應(yīng)以應(yīng)稅消費(fèi)品的公允價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅額并將消費(fèi)稅額記入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--非貨幣性交易》的規(guī)定：納稅人發(fā)生非貨幣性交易，未涉及補(bǔ)價(jià)或支付補(bǔ)價(jià)的，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值等于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值與所支付的相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）的和。計(jì)算公式如下：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)

8、的賬面價(jià)值＋所支付的相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）納稅人發(fā)生非貨幣性交易，并收到補(bǔ)價(jià)的，可按下列公式計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-（收到的補(bǔ)價(jià)款÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價(jià)值）＋所支付的相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）納稅人因非貨幣性交易補(bǔ)交消費(fèi)稅的，應(yīng)比照下