淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

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1、淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度：本文對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了一些設(shè)計(jì)原則，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的措施，對(duì)企業(yè)規(guī)范建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度提供理論和實(shí)際參考?！　￡P(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度；問(wèn)題和措施　　　　企業(yè)管理是綜合管理，其中的財(cái)務(wù)管理更是一項(xiàng)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的專業(yè)管理。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位已越來(lái)越重要，成為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，就能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法性，促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?！　∫?、企業(yè)財(cái)

2、務(wù)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題　　1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，存在管理漏洞。一是相關(guān)管理制度滯后，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)管理內(nèi)容的更新和財(cái)務(wù)制度的變化，及時(shí)對(duì)原來(lái)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行修改和完善，以至操作性不強(qiáng)，缺乏執(zhí)行力度。二是缺少相應(yīng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。在內(nèi)部控制制度相對(duì)完善的基礎(chǔ)上，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上能夠嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行操作和管理，但缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，不能對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效監(jiān)督，容易出現(xiàn)管理漏洞?！　?、管理職責(zé)不明晰，影響了內(nèi)部控制的有效性。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)日趨復(fù)雜的新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容越來(lái)越廣泛，越來(lái)越復(fù)雜，給財(cái)務(wù)

3、管理帶來(lái)了新的課題。不少企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能劃分上只是簡(jiǎn)單地按照精簡(jiǎn)的原則去執(zhí)行，而沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理的特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，在一定程度上造成職責(zé)不清，流程不明，程序欠規(guī)范，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制的有效性發(fā)揮?！　?、財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)管理需要一大批懂專業(yè)的財(cái)務(wù)人員去操作，去執(zhí)行。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的變化，使財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和形式發(fā)生了較大改變。而對(duì)于一些多年從事財(cái)務(wù)工作的管理人員來(lái)說(shuō)。他們往往憑借自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理具體業(yè)務(wù)，沒(méi)有及時(shí)地掌握財(cái)務(wù)方面的新知識(shí)、新規(guī)定及相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，從而影響了管理質(zhì)量和控制效果。因此，就需要財(cái)務(wù)

4、人員及時(shí)掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，提高操作技能。　　二、建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的管理活動(dòng)，形式多，內(nèi)容廣，程序復(fù)雜，而每一項(xiàng)管理活動(dòng)都牽涉到財(cái)務(wù)的控制與管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的在于通過(guò)低成本的控制，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的高利潤(rùn)和高效益。財(cái)務(wù)管理是專業(yè)管理，更是過(guò)程管理，它通過(guò)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)手段對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程進(jìn)行控制，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！　∝?cái)務(wù)管理是過(guò)程管理，因此影響因素多，執(zhí)行難度大。特別是財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，由于受多種因素的影響，預(yù)算計(jì)劃很難反映和表現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，整個(gè)計(jì)劃很難做到天衣無(wú)縫

5、，還存在著這樣或那樣的不足之處。在執(zhí)行過(guò)程中，往往需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。而在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，因受到企業(yè)管理者管理思維、財(cái)務(wù)制度建設(shè)情況、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德等多種因素的影響，使財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和執(zhí)行力打了折扣，降低了財(cái)務(wù)管理的約束力。因此，必須通過(guò)不斷建立和規(guī)范財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效地地控制和調(diào)節(jié)，并進(jìn)行全方位的監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性、合法性，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的積極作用?！　囊陨戏治隹梢缘贸鲞@樣的結(jié)論，重視和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)

6、計(jì)劃的可靠保證，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理的需要，更是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要?！　∪?、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要措施　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化的新形勢(shì)下，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)特別是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，不僅僅表現(xiàn)為市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，更重要的是表現(xiàn)為成本的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)低成本經(jīng)營(yíng)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，科學(xué)、合理地配置內(nèi)部資源，建立起一個(gè)規(guī)范、有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定和要求，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作?！　。ㄒ唬┙∪?cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理　　管理就

7、是控制，就是保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行規(guī)范操作。因此，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一般來(lái)說(shuō)，包括以下幾個(gè)方面的制度和規(guī)范：　　1、財(cái)務(wù)管理制度。這是基于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本身所要求的具體操作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)要求，包括國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，反映了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)。它自成體系，環(huán)環(huán)相扣，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中能夠形成相互制約、相互牽制的管理模式，從而保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性?！　?、檢查監(jiān)督制度。這是以財(cái)務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部為主的一種監(jiān)督制度。就是在規(guī)范會(huì)計(jì)人員

8、財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，定期或不定期的對(duì)會(huì)計(jì)人員、相關(guān)崗位人員的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，以堵塞漏洞，規(guī)范相關(guān)人員的財(cái)務(wù)行為，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)處理。建立檢查監(jiān)督制度，一方面，能夠更好地規(guī)范會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)行為