淺談集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

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1、淺談集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，是企業(yè)健康有序發(fā)展的需要。本文對(duì)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義、原則及方法進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的剖析，并針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策?！　￡P(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我國(guó)企業(yè)將成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，為了在市場(chǎng)

2、競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度顯得比以往任何時(shí)候都重要?！　∫弧⒔⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則　　財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：1、合法性原則。2、成本效益原則。3、相互制約的原則。有效適用性原則?！　《?、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本方法　?。ㄒ唬┵Y金控制方法。隨著集團(tuán)整合化管理的要求，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部都設(shè)有財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以有效調(diào)節(jié)資金流向，合理控制集團(tuán)資金的使用，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)的資金分配，盤(pán)活集團(tuán)資金，防止

3、資金閑置，解決企業(yè)集團(tuán)在資金使用上的平均主義問(wèn)題，提高資金使用效率。同時(shí)，集團(tuán)可以有力地加強(qiáng)對(duì)各成員企業(yè)資金的監(jiān)管，減少資金的風(fēng)險(xiǎn)?！　。ǘ┤耸驴刂品椒?。財(cái)務(wù)總監(jiān)代表股東打破了經(jīng)理人員的權(quán)力的過(guò)度集中，能在日常工作中監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程?！　。ㄈ┲贫瓤刂品椒?。企業(yè)集團(tuán)一般通過(guò)統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度，來(lái)規(guī)范成員企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；統(tǒng)一財(cái)務(wù)處理方法和程序，以實(shí)現(xiàn)對(duì)成員企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制?？刂葡到y(tǒng)主要由財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面構(gòu)成，分別從不同角度對(duì)所屬單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部監(jiān)督，保證企業(yè)集

4、團(tuán)按照既定目標(biāo)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。　?。ㄋ模╊A(yù)算控制方法。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制過(guò)程中，預(yù)算管理起著承上啟下的作用。在管理水平良好的集團(tuán)，預(yù)算常常用于判斷各級(jí)管理人員的業(yè)績(jī)，理想的預(yù)算制度既能實(shí)現(xiàn)所有者與經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)的完全一致，又能激勵(lì)各級(jí)管理人員按照符合道德的方式去實(shí)現(xiàn)集團(tuán)和個(gè)人的目標(biāo)?！　。ㄎ澹I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法。根據(jù)指標(biāo)選取的原則及評(píng)價(jià)的可操作性，評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)量應(yīng)在八個(gè)以?xún)?nèi)為宜。不同的集團(tuán)根據(jù)各自的預(yù)算指標(biāo)、同行業(yè)平均指標(biāo)、歷史同期指標(biāo)、國(guó)內(nèi)或國(guó)際先進(jìn)指標(biāo)等有關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)確定成員企業(yè)的業(yè)績(jī)，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制

5、。　?。┦跈?quán)與批準(zhǔn)控制法。就是通過(guò)授權(quán)通知書(shū)來(lái)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額。其原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分的信任。但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書(shū)除授權(quán)人持有外，還下達(dá)給企業(yè)相關(guān)的部門(mén)，這些部門(mén)一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財(cái)產(chǎn)物資或歪曲記錄?！　∪?、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題　?。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層相互監(jiān)督制約，而規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事

6、會(huì)能否充分發(fā)揮作用。在現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)上市公司法人治理結(jié)構(gòu)并不完善，對(duì)管理層缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制?！　。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部認(rèn)識(shí)不到位。我國(guó)很多企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解，他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是手冊(cè)、文件和制度，或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制毫無(wú)概念?！　。ㄈ┢髽I(yè)制度執(zhí)行不規(guī)范。沒(méi)有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會(huì)督促企業(yè)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，更易造成嚴(yán)重后果，因?yàn)樵俸玫膬?nèi)控制度不執(zhí)行，也只能是形式主義。在財(cái)務(wù)內(nèi)控

7、體系中針對(duì)相應(yīng)的權(quán)力明確相應(yīng)的責(zé)任，并履行嚴(yán)格的考核制度，依據(jù)失職程度進(jìn)行追查和懲罰?？俊皢?wèn)”的制度化來(lái)保證“權(quán)責(zé)對(duì)等”?！　∷摹?nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)對(duì)策　?。ㄒ唬┙⒁惶讎?yán)密而科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。從制度的性：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A：1009-4202（2012）12-000-01　　摘要隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，是企業(yè)健康有序發(fā)展的需要。本文對(duì)建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義、原則及方法進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的剖析，并針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了規(guī)范

8、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策?！　￡P(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我國(guó)企業(yè)將成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度顯得比