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1、財務管理制度及其核算辦法第一章財務管理通則及核算制度Ⅰ.總則第一條為了加強公司的財務管理和經濟核算,規(guī)范各公司的財務行為,根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》,結合各公司的實際情況,制定本制度。第二條本制度適用于各經營實體。Ⅱ.流動資產管理及核算制度一、流動資產管理制度第一條流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。第二條公司的應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收帳款、預付貨款和其他應收款等。財務部門要對發(fā)生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉化為貨幣資金
2、，加速應收帳款周轉次數(shù)。對發(fā)生的應收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。第三條存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品。各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結果必須經分管經理簽字批準后，據(jù)以調整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經濟責任。二、流動資產核算制度（一）應收票據(jù)的核算1、銷售采用銀行承兌匯票結算時，借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅）2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息，借：銀行存款貸：應收票據(jù)如該匯票是帶息匯票，還應借：財務費用（負數(shù)）3、銀行承兌
3、匯票貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用—利息支出貸：應收票據(jù)（二）應收帳款的核算1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項，借：應收帳款（售價）貸：商品銷售收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅）2、收到銷售款項時，借：銀行存款貸：應收帳款（三）其他應收款的核算1、除應收帳款、應收票據(jù)、預付帳款外，企業(yè)發(fā)生應收、暫付其他單位和個人的各種款項時，借：其他應收款貸：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等）2、收回各種款項時，借：有關科目（現(xiàn)金、銀行存款等）貸：其他應收款（四）預付帳款的核算1、企業(yè)預付貨款或定金時，借：預付帳款貸：銀行存款2、收到貨物時，借：庫存商品（或有關科目）貸：預付帳款Ⅲ.固定資產管理及核算制度一、固定資產管理
4、制度第一條固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，并且在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。第二條固定資產按下列方式計價。購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。第三條公司固定資產折舊采用“平均年限法”。第四條固定資產折舊年限、凈殘值率。1、房屋、建筑物，為20年；?
5、?2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；??3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；??4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5、電子設備（包括電腦、電視、投影儀等）為3年。6、固定資產凈殘值率一率按5%計算。下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產，以前已經單獨入帳的土地。第五條公司固定資產的折舊按月計提，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提，月份內減少或停用的固定資產當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得
6、補提折舊。第六條公司發(fā)生的固定資產修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發(fā)生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關成本費用，小于預提費用的差額沖減有關成本和費用；對數(shù)額較大的修理支出經批準可列待攤費用。第七條定期或不定期的對固定資產盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產帳實相符、帳帳相符。盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。二、固定資產核算制度（一）固定資產的取得1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的
7、價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費、繳納的稅金等借：固定資產貸：銀行存款2、購入需安裝的固定資產（1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝費用借：在建工程貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等）（3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算借：固定資產貸：在建工程（二）固定資產的折舊借：管理費用貸：累計折舊（三）固定資產出售、報廢、毀損1、
