淺論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在公積金內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)踐

《淺論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在公積金內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)踐》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、淺論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在公積金內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)踐：住房公積金制度建立至今，已成為我國住房保障體系的重要組成部分。住房公積金中心業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，使得公積金資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，給住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。住房公積金內(nèi)部審計(jì)只有立足于住房公積金運(yùn)營管理的需要，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公積金的安全、保值與增值。文章從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)出發(fā)，對(duì)公積金管理中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性和可行性進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上得出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)提高住房公積金內(nèi)審工作質(zhì)量，提升公積金中心管理水平的啟示。　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)

2、部審計(jì)；住房公積金　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義及特點(diǎn)　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，它是戰(zhàn)略管理理論和系統(tǒng)理論在審計(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用所推動(dòng)的審計(jì)方法的新發(fā)展，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其風(fēng)險(xiǎn)程度，把審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平。　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用是審計(jì)方法的一次飛躍，它的主要特點(diǎn)有?！　。ㄒ唬徲?jì)重心前移　　風(fēng)

3、險(xiǎn)的評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的起點(diǎn)和重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求將審計(jì)重心前移至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從以審計(jì)測(cè)試為中心到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，充分了解被審計(jì)單位的基本情況及其經(jīng)營環(huán)境，注重對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的考慮及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念?！　。ǘ┨岣吡藢徲?jì)的獨(dú)立性　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過較為科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定審計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)，使通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定的審計(jì)計(jì)劃與管理當(dāng)局的授權(quán)相結(jié)合，使審計(jì)受到人為因素的影響減少，審計(jì)的獨(dú)立性得到進(jìn)一步提高。而審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的生命線，是

4、審計(jì)開展工作的前提，是保證審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量的重要保證。　?。ㄈ┏浞掷脤徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型以作出決策　　在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)人員在各個(gè)審計(jì)階段，都要構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，把戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析等分析工具運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之中，分析評(píng)價(jià)各個(gè)階段的控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更合理、有效和可靠，從而能夠全面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！　《?、現(xiàn)階段公積金內(nèi)部審計(jì)中存在的突出問題　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)的范圍較窄，深度不夠　　現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部審計(jì)大多停留在會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇，基本上還是查錯(cuò)防弊，局限于查處一些具體違法違規(guī)問題，缺少

5、對(duì)影響住房公積金使用效率和社會(huì)效益的深層次因素如風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況、中心管理制度、監(jiān)督體系等深層次問題的研究，范圍過窄，深度不夠?！　。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式和手段單一，缺乏創(chuàng)新　　現(xiàn)階段住房公積金開展內(nèi)部審計(jì)大多是事后審計(jì)，缺乏事前和事中的監(jiān)督，無法及時(shí)并報(bào)告管理運(yùn)作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。且審計(jì)方式上多是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，相當(dāng)多的管理中心由于同時(shí)設(shè)有多個(gè)管理部，管理幅度較寬，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在一定時(shí)間內(nèi)難以全面覆蓋。不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性，影響了審計(jì)的時(shí)效，弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用?！　。ㄈ﹥?nèi)審人員配備不足，素質(zhì)不高　　目前內(nèi)部審計(jì)

6、機(jī)構(gòu)雖然都配備了專職內(nèi)審人員，但人員較少且結(jié)構(gòu)不太合理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足內(nèi)審工作的需要。且由于住房公積金各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)具有階段性、任務(wù)性的特點(diǎn)，開展內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，往往需要從各業(yè)務(wù)科室或職能部門抽調(diào)業(yè)務(wù)人員組成臨時(shí)內(nèi)審工作組，這些人員缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜臺(tái)理論水平和業(yè)務(wù)知識(shí)水平，素質(zhì)參差不齊，人員的不確定性、隨意性、流動(dòng)性較大，使得內(nèi)審覆蓋面窄，審計(jì)監(jiān)督不連續(xù)，審計(jì)質(zhì)量不高，制約了審計(jì)職能的發(fā)揮，不利于審計(jì)控制及審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。　　三、在公積金內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的必要性　　伴隨著住房公積金資金規(guī)模的迅速成長(zhǎng)，近

7、年來住房公積金管理領(lǐng)域案件頻發(fā)，無論數(shù)量上還是涉案金額都呈整體上升的趨勢(shì)。公開報(bào)道過的住房公積金案件，從2003年的3起，2004年的8起一直上升到2007年的17起，2008年的18起；涉案金額也從2003年的1.16億元上升到2004年的7.9億元，2006年更是達(dá)到最高峰10.8億元：住房公積金制度建立至今，已成為我國住房保障體系的重要組成部分。住房公積金中心業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，使得公積金資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，給住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。住房公積金內(nèi)部審計(jì)只有立足于住房公積金運(yùn)營管理的需要，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，

8、實(shí)現(xiàn)公積金的安全、保值與增值。文章從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)出發(fā)，對(duì)公積金管理中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性和可行性進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上得出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)提高住房公積金內(nèi)審工作質(zhì)量，提升公積金中心管理水平的啟示?！　￡P(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；內(nèi)部審計(jì)；住房公積金　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義及特點(diǎn)　　風(fēng)險(xiǎn)