我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)主要問(wèn)題探析

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1、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)主要問(wèn)題探析我國(guó)上市公司隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行以來(lái)以雨后春筍的態(tài)勢(shì)發(fā)展著，在國(guó)有大中型企業(yè)股份制改革取得重大成績(jī)的同時(shí)，很多上市公司內(nèi)審部門(mén)名存實(shí)亡、形同虛設(shè)的現(xiàn)狀也應(yīng)該引起社會(huì)及企業(yè)家們的足夠重視。本篇文章重點(diǎn)探究的是我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要存在的一些有待改進(jìn)和提高的問(wèn)題。隨著人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的深化，以及內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)公司治理中的作用正逐步加強(qiáng)，但是同時(shí)也存在著一些問(wèn)題和不足之處。改革開(kāi)放三十余年，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷繁榮發(fā)展，逐漸在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。但是，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不會(huì)是一帆風(fēng)順的，從安然、世

2、通曝出重大經(jīng)濟(jì)丑聞開(kāi)始到次貸危機(jī)，無(wú)一不讓我們深思警醒。得到警醒的同時(shí)我們開(kāi)始反省，我們的內(nèi)部管理到底出現(xiàn)了什么樣的問(wèn)題，我們的內(nèi)部審計(jì)制度又存在什么樣的缺陷，為什么會(huì)出現(xiàn)這些問(wèn)題，為什么會(huì)存在這些缺陷。一、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的不足和缺陷（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)確國(guó)家審計(jì)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，社會(huì)審計(jì)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》開(kāi)展審計(jì)工作，但是作為三大審計(jì)體系之一的內(nèi)部審計(jì)卻沒(méi)有類(lèi)似的內(nèi)部審計(jì)法可以作為開(kāi)展審計(jì)工作的依據(jù)，其開(kāi)展工作的依據(jù)主要為行政法規(guī)、地方性法規(guī)、審計(jì)署、國(guó)資委等國(guó)家有關(guān)部委頒布的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)定和辦法以及行業(yè)規(guī)

3、范等等?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十九條提到了內(nèi)部審計(jì)：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！钡菍?duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?jīng)]有制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，缺乏可操作性?！豆痉ā纷鳛榇_認(rèn)和規(guī)范公司的組織和行為而制定的法律，其通篇對(duì)內(nèi)部審計(jì)只字未提，由此可見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位。很多上市公司的內(nèi)部審計(jì)不是因?yàn)楣颈局?、?jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的需要而建立起來(lái)的，而相關(guān)法律、法規(guī)等對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作大多是指導(dǎo)性的條款，不是強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，缺乏剛性，執(zhí)行力不強(qiáng)，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部

4、審計(jì)的定位不準(zhǔn)確。由于公司決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用及審計(jì)結(jié)果不夠重視，可能導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)對(duì)自身要求的放松，在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)存在走形式、敷衍了事的思想，缺乏應(yīng)有的主動(dòng)性，由此可能導(dǎo)致公司發(fā)生了做假賬、虛構(gòu)銷(xiāo)售收入、夸大利潤(rùn)、粉飾報(bào)表等問(wèn)題時(shí)不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而損害股東權(quán)益，最終給公司造成無(wú)可挽回的損失。（二）內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不夠我國(guó)的許多上市公司中，存在著內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立性不夠的問(wèn)題。雖然很多公司建立了審計(jì)委員會(huì)，但是由于公司治理存在的缺陷，內(nèi)審部門(mén)并未按照理想狀態(tài)獨(dú)立于管理當(dāng)局，其行政關(guān)系大多由財(cái)務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)重影響了審計(jì)委員會(huì)的有效運(yùn)行和

5、內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性。如果內(nèi)審部門(mén)對(duì)于某一方面的力量過(guò)于依賴(lài)，就容易受到操縱。如果管理當(dāng)局認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可能會(huì)影響公司形象，或者不利于應(yīng)付外部審計(jì)監(jiān)督等原因，就可能會(huì)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)發(fā)放、人員配備、審計(jì)范圍等進(jìn)行限制，影響其內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。（三）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍狹窄目前公司內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容主要集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及對(duì)管理層關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等傳統(tǒng)領(lǐng)域，很少涉及公司的風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估領(lǐng)域；其職能主要局限在監(jiān)督與評(píng)價(jià)，很少履行咨詢(xún)和服務(wù)職能；注重事后監(jiān)督、評(píng)價(jià)，很少進(jìn)行事前、事中控制；審計(jì)形式一般是通過(guò)審閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資

6、料，檢查其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性，對(duì)于財(cái)務(wù)領(lǐng)域之外的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，沒(méi)有深入地涉及，從而造成內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄。二、對(duì)于內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題的措施（一）通過(guò)完善法律法規(guī)，明確內(nèi)部審計(jì)地位首先應(yīng)考慮制定《內(nèi)部審計(jì)法》，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作以法律的形式進(jìn)行界定，從而明確內(nèi)部審計(jì)地位，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，權(quán)威性，充分發(fā)揮其監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)和服務(wù)的職能。并以《內(nèi)部審計(jì)法》為指引對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范、清理，對(duì)不完善、不適用、不協(xié)調(diào)或不統(tǒng)一的條款可以考慮修改或者取消，同時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，實(shí)施細(xì)則必須具有可操作性，從而確保法律、法規(guī)有效地貫徹執(zhí)行。上市公司在

7、制定、修改、完善內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)必須以《內(nèi)部審計(jì)法》為依據(jù)。上市公司在發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到很多問(wèn)題，經(jīng)過(guò)多年的摸索才逐漸尋找到解決的途徑。比如說(shuō)，在最開(kāi)始出現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)糾紛的時(shí)候，企業(yè)家們也是無(wú)所適從，經(jīng)過(guò)多年經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的積累才發(fā)現(xiàn)了法律對(duì)于公司管理的重要性。近年來(lái)，隨著國(guó)有大中型企業(yè)股份制改革取得重大成績(jī)，很多上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡、形同虛設(shè)的現(xiàn)狀也應(yīng)該引起社會(huì)及企業(yè)家們的足夠重視。上市公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位并有效授權(quán)，使其充分發(fā)揮審計(jì)職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，從而有效地維護(hù)股東權(quán)益，更好地幫助公司降低風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。（二）改善公司治理，保持內(nèi)

8、審部門(mén)的獨(dú)立性首先，上市