上市公司內(nèi)部審計存在的問題探析

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1、上市公司內(nèi)部審計存在的問題探析［摘要］隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計功能的認識逐漸增強，內(nèi)部審計作為上市公司運營過程中的重要工具之一，對公司的財務(wù)監(jiān)管和管理經(jīng)營過程中發(fā)揮著不可替代的作用。然而由于我國的內(nèi)部審計機制引入時間短，起步較慢，發(fā)展程度相對西方發(fā)達國家而言程度較低，因此內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀。我國應(yīng)形成高效的審核程序，完善內(nèi)部審計制度及相關(guān)立法;企業(yè)方面應(yīng)改革管理模式，加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，加強對內(nèi)部審計理論上的學(xué)習(xí)和研究優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計部門人員的人力資源結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計為企業(yè)實現(xiàn)長遠可持續(xù)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供了保障，同時也有效的控制了企業(yè)

2、內(nèi)部賬目不清。［關(guān)鍵詞］上市公司；內(nèi)部審計；問題;對策一、內(nèi)部審計的綜合概述（一）內(nèi)部審計的類型和特點分析在我國的內(nèi)部審計發(fā)展程度還不夠成熟的大背景下，內(nèi)部審計的類型也不全盡相同，主要分為“董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部申請，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計，財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計”這四個主要類型。1.董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計。董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計具有較強的獨立性和較高的權(quán)威性，這與董事會在上市公司整體管理結(jié)構(gòu)中處于最高管理地位和最高決策權(quán)有著直接的聯(lián)系。董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計幫助董事會深入了解公司的生產(chǎn)運營狀況，并及時的傳達決策結(jié)婚和下一階段

3、的戰(zhàn)略發(fā)展方向，對公司委任的管理層在任命的完成情況上做出客觀的考核和監(jiān)管。2.監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計。監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計的獨立性相對較強，但其最大的特點在于其在審計方面上具備更強的專業(yè)性和針對性。監(jiān)事會作為上市公司必不可缺的監(jiān)督機構(gòu)，將監(jiān)督方向著重放在對公司的資金流向和項目往來上，嚴格監(jiān)管著公司在運營過程中可能存在的不法行為，規(guī)避可能存在的財務(wù)風(fēng)險，保障公司的財產(chǎn)安全。監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計在某一定程度而言，是排除企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的探路者和指向標(biāo)。同時，監(jiān)理會所領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計間接的促進了公司在經(jīng)濟利益創(chuàng)造上的增長提高，為實現(xiàn)公司長遠

4、可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮著不可替代的作用。3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計?？偨?jīng)理所領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計側(cè)重于公司經(jīng)濟利益的增長幅度，以實現(xiàn)盈利跨度為主要目的，對財務(wù)安全和保護方面缺乏一定的風(fēng)險防范意識?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計與監(jiān)理會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計形成一個相對互補的關(guān)系。同時，總經(jīng)理所領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計在一定程度上對企業(yè)的激勵機制起到了完善和填充的作用，從高層領(lǐng)導(dǎo)者到基層員工的工作積極性起到了調(diào)動和促進的作用。4.財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計。上市公司的財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)主要是保障公司財產(chǎn)的安全和完整。因此財務(wù)總監(jiān)所領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制機構(gòu)能對財產(chǎn)安全問題中存在的隱患進行

5、排除和解決。同時財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計能對資金流向過程中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，對癥下藥，挽回企業(yè)虧損局面，將損失降至最低。（二）內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計作為當(dāng)下審計結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，在對上市公司的財務(wù)監(jiān)管，資源配置及績效考核機制的問題上發(fā)揮著不可替代的作用，內(nèi)部審計作為上市公司運營發(fā)展的背景下充分發(fā)揮并調(diào)動其所具有的審計功能。首先，上市公司的內(nèi)部審計在合理合法的前提下對公司的財務(wù)狀況和收支水平進行合理監(jiān)管。企業(yè)財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式有效運轉(zhuǎn)的兩大力量型支柱，因此企業(yè)財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的信息不對稱問題日益突出。財產(chǎn)所有者和企業(yè)

6、管理者之間為委托關(guān)系，社會審計作為輔助企業(yè)財產(chǎn)所有者了解公司內(nèi)部運行狀況，并實現(xiàn)對經(jīng)營者的監(jiān)督和激勵成為不可或缺的部分。然而，企業(yè)各部分的運營狀況相對獨立發(fā)展?fàn)顩r也參差不齊，因此社會審計是無法對公司的業(yè)務(wù)往來做出準(zhǔn)確的判斷，而內(nèi)部審計剛好彌補了社會審計在這方面的不足。其次，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理模式更趨于可持續(xù)發(fā)展理念，提高資源的配置效率成為企業(yè)發(fā)展過程中不斷思考和改進的重要前提。內(nèi)部審計通過對上市公司進行內(nèi)部控制，通過對公司的管理經(jīng)營情況進行全面綜合性的分析，為公司在資源配置上存在的問題提供改進措施和解決方案。第三，上市公司內(nèi)部審計

7、在一定程度上糾察出公司業(yè)績綜合評價中存在的漏洞和不合理的問題。公司的業(yè)績評價更側(cè)重于通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)得出結(jié)論，忽視了公司運營中的不可量化的發(fā)展因素。因此上市公司的內(nèi)部審計在一定程度上以全面綜合的角度進行分析和判斷，對公司的業(yè)績作出全面客觀的評價。第四，公司的內(nèi)部審計對公司的資金流向具有較強的追蹤和監(jiān)管作用。杜絕了資金浪費的現(xiàn)象，促進公司資金流向有效投資渠道。同時，公司的內(nèi)部審計有助于加強對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理。二、我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題（一）內(nèi)部審計沒有高效的審計程序和完備的法律制度隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，上市公司數(shù)量激增，內(nèi)部審計的重要作用逐漸被

8、重視起來。政府方面《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《審計法》的應(yīng)用與實行，在一定程度上促進了內(nèi)部審計方面形成科學(xué)高效嚴謹?shù)膶徲嫵绦?，同時也強調(diào)了內(nèi)部審